Обзор делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств – участников СНГ

В соответствии с Решением Экономического совета СНГ от 28 июня 2011 года подготовлена очередная редакция Обзора делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств – участников СНГ (далее – Обзор).

Обзор сформирован на основе актуализированных данных, представленных в Исполнительный комитет СНГ государствами – участниками СНГ (кроме Туркменистана и Республики Узбекистан), в которых, в частности, приведены действующие нормативные правовые акты государств – участников СНГ по вопросам регулирования предпринимательской деятельности, налогообложения юридических лиц, прав инвестора, внешнеторговой и инвестиционной деятельности, валютного регулирования и контроля, свободных (особых) экономических зон.

По сравнению с предыдущей настоящая редакция Обзора содержит актуализированную информацию о проводимых в 2011 году в государствах – участниках СНГ мероприятиях по улучшению деловой среды. В частности, в Азербайджанской Республике с 1 июля 2011 года начата электронная регистрация физических лиц, а с февраля 2012 года – обществ с ограниченной ответственностью, созданных на основе местных инвестиций в налоговых органах, Республике Армения в 2011 году число видов деятельности, подлежащих лицензированию, сократилось с 169 до 96, Республике Беларусь с 1 января 2011 года перечень лицензируемых видов деятельности сократился с 53 до 37 позиций, Республике Молдова с 2012 года снизилась ставка подоходного налога резидентов Зоны свободного предпринимательства с 50 до 12 %, Российской Федерации с 1 января 2012 года введена электронная форма взаимодействия соискателя (лицензиата) с лицензирующим органом.

Для улучшения условий деятельности инвесторов в государствах – участниках СНГ в 2011 году принимались активные меры по совершенствованию инвестиционного и налогового законодательства, оказанию государственной поддержки инвестиционной деятельности, развитию денежно-кредитной и финансовой систем.

В государствах – участниках СНГ была продолжена работа по стимулированию создания индустриальных парков, облегчению налоговой нагрузки для промышленности, тарифной политике естественных монополий и налоговому администрированию.

Для стимулирования притока инвестиций в приоритетные сектора экономики большое внимание в государствах – участниках СНГ уделялось вопросам государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, а также сокращению административных барьеров, негативно влияющих на ведение бизнеса и деятельность инвесторов.

В 2011 году в государствах – участниках СНГ был проделан значительный объем работы для улучшения инвестиционного климата и достигнуты определенные успехи, что нашло отражение в рейтингах международных организаций и увеличении объемов иностранных инвестиций.

Согласно исследованию Всемирного банка и Международной финансовой корпорации «Ведение бизнеса-2012» (www.russian.doingbusiness.org) Азербайджанская Республика поднялась в 2011 году с 69-го места на 66-е, Республика Армения – с 61-го на 55-е, Республика Беларусь – с 91-го на 69-е, Республика Казахстан – с 58-го на 47-е, Республика Молдова – с 99-го на 81-е, Российская Федерация – со 124-го на 120-е, Республика Таджикистан – со 152-го на 147-е, а Кыргызская Республика и Украина опустились в рейтинге с 67-го на 70-е и со 149-го на 152-е соответственно среди 183 стран по простоте осуществления деловой деятельности.

Ежегодное обновление Обзора позволяет получать актуализированную и систематизированную информацию, характеризующую деловой климат
в государстве, и может служить полезным инструментом для инвесторов, предпринимателей и органов государственного управления.

I. АЗЕРБАЙДЖАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. В государственный реестр юридических лиц внесена общая информация о юридических лицах и их учредителях. Согласно положениям Гражданского кодекса Азербайджанской Республики государственный реестр юридических лиц объявлен открытым, и каждая заинтересованная сторона может получить копии документов, поданных для регистрации.

В соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 25 октября 2007 года № 2458 «О мерах по обеспечению организации деятельности субъектов предпринимательской деятельности по принципу «единого окна» государственная регистрация осуществляется Министерством налогов Азербайджанской Республики. Согласно Закону Азербайджанской Республики от 12 декабря 2003 года № 560-IIQ «О государственной регистрации и государственном реестре юридических лиц» государственная регистрация коммерческих структур, включая представительства или филиалы иностранных юридических лиц, осуществляется в течение трех дней.

С 1 июля 2011 года начата электронная регистрация физических лиц в налоговых органах посредством пользовательского кода и шифр-пароля в налоговом интернет-ведомстве Министерства налогов, а с февраля 2012 года –обществ с ограниченной ответственностью, созданных на основе местных инвестиций, посредством электронной подписи.

Лицензирование. Указом Президента Азербайджанской Республики от 2 сентября 2002 года № 782 «Об усовершенствовании правил выдачи специальных разрешений (лицензий) на отдельные виды деятельности» отменены лицензии для большинства видов коммерческой деятельности.

Утвержден Перечень лицензируемых видов деятельности и уполномоченных на их выдачу государственных органов, в соответствии с которым лицензированию подлежат 57 видов хозяйственной деятельности, включая банковскую, страховую, туристическую, медицинскую и фармацевтическую, аудит, перевозки, производство, продажу и импорт табачных изделий, лицензирование услуг связи, деятельность на рынке ценных бумаг и т.д. В соответствии с Указом Президента Азербайджанской Республики от 28 февраля 2007 года № 534 «О дополнительных мерах регулирования производства и импорта этилового (пищевого) спирта и алкогольных напитков» особое разрешение (лицензия) для производства алкогольных напитков и этилового (пищевого) спирта выдается сроком на 3 года, а для импорта – на 1 год. В соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О банках» банковские лицензии и разрешения выдаются бессрочно.

В целях создания более благоприятных условий для развития предпринимательства принят Указ Президента Азербайджанской Республики от 26 октября 2011 года № 509 «О некоторых вопросах в связи с системой специального разрешения (лицензии) и разрешения, требуемого для занятия определенными видами предпринимательской деятельности». Данный Указ предусматривает подготовку проекта Закона «О лицензиях и разрешениях» и устанавливает критерии для определения видов деятельности, требующих лицензии и разрешения.

Приватизация. Приватизация в Азербайджанской Республике осуществляется в соответствии с Законом Азербайджанской Республики от 16 мая 2000 года № 878 «О приватизации государственного имущества». Указом Президента Азербайджанской Республики от 10 августа 2000 года № 383 «Об утверждении «Второй Государственной Программы приватизации государственного имущества в Азербайджанской Республике» и соответствующими нормативными-правовыми документами.

Приватизация государственного имущества осуществляется следующими методами: привилегированная продажа имущества приватизируемого государственного предприятия членам трудового коллектива и лицам, приравненным к ним; приватизация по индивидуальным проектам; продажа на денежных аукционах и специализированных денежных аукционах; продажа посредством инвестиционного конкурса; продажа арендуемого имущества; продажа посредством объявления государственных предприятий обанкротившимися.

В процессе приватизации государственного имущества наряду с гражданами Азербайджанской Республики и юридическими лицами, прошедшими государственную регистрацию, в качестве покупателей могут принимать участие иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные юридические лица.

Законодательство Азербайджанской Республики позволяет местным и иностранным физическим и юридическим лицам принимать участие в процессе приватизации на равных условиях.

Государственная гарантия инвестициям, а также защита прав и законных интересов инвесторов в рамках приватизации государственного имущества осуществляются в соответствии с Конституцией и законами Азербайджанской Республики.

Не налагаются какие-либо ограничения на продажу предприятий, их долей и акций, приобретенных местными и иностранными инвесторами в процессе приватизации государственного имущества, другим местным или иностранным инвесторам.

Валютное регулирование. Закон Азербайджанской Республики от 21 октября 1994 года № 910 «О валютном регулировании» определяет принципы осуществления валютных операций в Азербайджанской Республике, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.

Центральный банк Азербайджанской Республики уполномочен определять политику валютного регулирования и принимать конкретные инструкции.

Центральным банком сняты денежные ограничения по авансам, связанным с импортом товаров и услуг в Азербайджанскую Республику, посылаемым за границу резидентами и нерезидентами.

Таможенное регулирование. В целях таможенного регулирования Таможенным кодексом Азербайджанской Республики установлены следующие виды таможенных процедур:

экспорт;

реэкспорт;

временный экспорт;

выпуск для свободного обращения;

реимпорт.

Специальные таможенные процедуры:

транзит;

хранение (временное хранение и хранение на таможенных складах;

свободная зона;

особое использование (временный ввоз и конечное использование);

переработка (на территории и вне территории).

С товаров, импортируемых в Азербайджанскую Республику, взимаются пошлины (адвалорная пошлина 0–15 % определяется в процентах таможенной стоимости). Акциз взимается с некоторых видов товаров (табак, алкогольные изделия, легковые автомобили, яхты и нефтепродукты). Азербайджанская Республика применяет налог на добавленную стоимость (НДС, в настоящее время 18 %), который исчисляется от таможенной стоимости импортируемого товара. На некоторые категории и виды товаров НДС не распространяется или составляет 0 %.

Экспорт товаров (за исключением недрагоценных металлов и изделий из них) освобожден от взимания таможенных пошлин. Имеется запрет на экспорт лома и сырья черных и цветных металлов.

Подрядчики по соглашениям о разделе продукции, их агенты и субподрядчики могут импортировать и экспортировать товары, относящиеся к нефтегазовой промышленности, без уплаты пошлины и без ограничений. При этом с импорта товаров НДС взимается по ставке 0 %.

Налогообложение юридических лиц

С 1 января 2001 года налогообложение юридических лиц в Азербайджанской Республике регулируется Налоговым кодексом по следующим видам налогов.

Налог на прибыль. Прибылью считается разница между всеми доходами налогоплательщика (за исключением доходов, освобожденных от налогообложения) и расходами, вычитаемыми из дохода. Прибыль предприятия облагается налогом по ставке 20 %.

Предприятия-резиденты и нерезиденты в Азербайджанской Республике являются плательщиками налога на прибыль.

Объектом налогообложения для предприятия-резидента является прибыль, полученная из источников как в Азербайджанской Республике, так и за ее пределами.

Объектом налогообложения для предприятий-нерезидентов является только прибыль, полученная из источников в Азербайджанской Республике.

Отчетным периодом по налогу на прибыль является календарный год. Налогоплательщики не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, должны подать декларацию в налоговые органы. Налогоплательщики до окончания срока, определенного для подачи декларации за налоговый год, должны произвести окончательный расчет и уплатить налог.

Налог на добавленную стоимость. Налогом на добавленную стоимость является разница между суммой налога, исчисляемого с налогооблагаемого оборота, и суммой налога, подлежащей зачету в соответствии с электронными налоговыми счетами-фактурами или документами, указывающими уплату НДС при импорте. Ставка НДС составляет 18 % стоимости каждой налогооблагаемой операции и каждого налогооблагаемого ввоза. Декларация НДС подается за каждый отчетный период не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Плательщиками НДС считаются следующие резиденты и нерезиденты (юридические и физические лица):

лица, вставшие или обязанные встать на учет в качестве плательщиков НДС;

лица, ввозящие в Азербайджанскую Республику товары, подлежащие обложению НДС, – по таким ввозимым товарам;

лицо-нерезидент, которое выполняет работы или оказывает услуги без постановки на учет для целей НДС и подлежит налогообложению, – по указанным работам или услугам;

производители подакцизных товаров и лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству.

Объектами налогообложения являются предоставление товаров, выполнение работ, оказание услуг и налогооблагаемый импорт.

Акцизы. Акциз – вид косвенного (потребительского) налога, включаемый в продажную цену подакцизных товаров, определенных законодательством.

К подакцизным товарам относятся следующие:

пищевой спирт, пиво и все виды спиртных напитков;

табачные изделия;

нефтепродукты;

легковые автомобили (за исключением автотранспортных средств специального назначения, оснащенных специальными знаками и оборудованием);

яхты для отдыха или спорта, а также другие плавучие средства, предусмотренные для этих целей.

Налогоплательщиками являются:

производители подакцизных товаров в Азербайджанской Республике;

импортеры подакцизных товаров в Азербайджанскую Республику;

резиденты Азербайджанской Республики, производящие непосредственно сами или через подрядчика подакцизные товары за пределами Азербайджанской Республики и не состоящие на учете в качестве налогоплательщиков по месту производства таких товаров.

Объект налогообложения:

выпуск подакцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, за пределы производственного помещения;

выпуск импортируемых подакцизных товаров из-под контроля таможенной службы в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики.

Производители подакцизных товаров должны уплачивать в государственный бюджет акцизы по налогооблагаемым операциям за каждый отчетный период не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Упрощенный налог. Юридическое лицо, у которого объем налогооблагаемых операций в течение 12-месячного периода составляет 150 тыс. манат и менее (1 манат равен 1,27 доллара США), вправе стать плательщиком упрощенного налога.

Объектами налогообложения являются объем валовой выручки, полученной за товары (работы, услуги) и имущество, предоставленные налогоплательщиком, а также внереализационные доходы в течение отчетного периода.

Юридические лица, уплачивающие упрощенный налог, не являются плательщиками НДС, налога на прибыль и налога на имущество, за исключением лиц, занимающихся деятельностью по жилищному строительству, которые являются плательщиками НДС.

Упрощенный налог подсчитывается с суммы средств (объем валовой выручки), полученной от предоставления товаров, выполнения работ, оказания услуг плательщиками этого налога, и с внереализационных доходов по следующей ставке:

по городу Баку – 4 %;

другим городам и районам, Нахчыванской Автономной Республике – 2 %.

Промысловый налог. Плательщиками промыслового налога являются физические лица и предприятия, добывающие полезные ископаемые из недр на территории Азербайджанской Республики (включая сектор Каспийского моря, принадлежащий Азербайджанской Республике).

Промысловый налог на сырую нефть, природный газ и рудные полезные ископаемые, добываемые из недр земли, исчисляется от оптовой цены на них.

Дорожный налог. Предприятия-нерезиденты, являющиеся владельцами автотранспортных средств, въезжающих на территорию Азербайджанской Республики, и использующие эту территорию для перевозки пассажиров и грузов, а также лица, имеющие в собственности или использовании на территории Азербайджанской Республики легковые автомобили, автобусы и прочие средства автомобильного транспорта, являются плательщиками дорожного налога за пользование автомобильными дорогами Азербайджанской Республики.

Объектом налогообложения являются автотранспортные средства иностранных государств, въезжающие на территорию Азербайджанской Республики, а также находящиеся в собственности или использовании лиц на территории Азербайджанской Республики.

Налог с автотранспортных средств устанавливается в зависимости от видов автотранспортных средств, количества посадочных мест, грузоподъемности и общего веса автотранспортного средства вместе с грузом, нагрузки на ось, пробега на территории Азербайджанской Республики, перевозки опасных грузов, с автотранспортных средств иностранных государств, въезжающих на территорию Азербайджанской Республики, а также объема двигателей автотранспортных средств, находящихся в собственности или использовании лиц на территории Азербайджанской Республики.

Физические лица, имеющие в собственности или использовании автотранспортные средства на территории Азербайджанской Республики, уплачивают годовой дорожный налог в государственный бюджет во время техосмотра автомобилей.

Юридические лица, имеющие по состоянию на конец календарного года в собственности или использовании автотранспортные средства на территории Азербайджанской Республики, предоставляют в налоговый орган годовую декларацию о дорожном налоге не позднее 31 марта следующего после отчетного года и перечисляют начисленный до этого срока налог в государственный бюджет.

Налог на имущество. Предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, имеющие объект налогообложения, являются плательщиками налога на имущество.

Объектами налогообложения по налогу на имущество являются:

среднегодовая стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия;

для предприятий-нерезидентов, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, – среднегодовая стоимость основных средств, связанных только с постоянным представительством.

Предприятия уплачивают налог на имущество по ставке 1 % среднегодовой остаточной стоимости основных средств.

Земельный налог. Независимо от результатов хозяйственной деятельности предприятия обязаны уплачивать земельный налог за земельные участки, находящиеся в их собственности или их пользовании на территории Азербайджанской Республики.

Земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании предприятий на территории Азербайджанской Республики, считаются объектом налогообложения, и на основании этого исчисляется земельный налог. При этом за основу берутся документы, подтверждающие право собственности или пользования земельными участками. За земли, на которых находятся строения и сооружения, а также за участки, необходимые для санитарной охраны объектов, также удерживается земельный налог.

Для исчисления земельного налога на сельскохозяйственные земли необходимо каждый гектар площади земли умножить на условный балл, который определяется конкретно, с учетом назначения, географического местоположения и качества земель сельскохозяйственного назначения и указывается в документе на землю. Ставка земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения устанавливается в размере 0,06 маната за 1 условный балл.

Земельный налог за земли промышленности, строительства, транспорта, связи, торгово-бытового обслуживания и другие земли специального назначения, а также за земли, занимаемые приусадебными участками жилищных фондов и дачными участками граждан, взимается за каждые 100 кв. метров земельного участка.

Министерством налогов Азербайджанской Республики созданы условия для оплаты налогов и пошлин через Интернет.

Свободные (особые) экономические зоны

Правила регулирования юридических и экономических отношений, связанных с созданием и управлением специальными экономическими зонами в Азербайджанской Республике, а также организации в этих зонах предпринимательской деятельности определены Законом Азербайджанской Республики от 14 апреля 2009 года № 791-IIIQ «О специальных экономических зонах».

Резиденты, прошедшие регистрацию и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории специальной экономической зоны, исчисляют налог по ставке 0,5 % (упрощенный налог) с суммы полученных средств (объем общей выручки) от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и внереализационных доходов не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, предоставляют в налоговые органы декларацию о подлежащем уплате налоге по форме, определенной соответствующим органом исполнительной власти, и в те же сроки уплачивают налог в государственный бюджет.

Резиденты специальной экономической зоны освобождены от уплаты налогов, определенных налоговым законодательством, за исключением налога, предусмотренного в статье 18.2 указанного Закона, и налога с дохода физических лиц в связи с работой по найму.

К резиденту специальной экономической зоны налоговый режим, определенный в данной статье, применяется только в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в данной зоне.

В случае неисполнения обязательств договора между оператором и резидентом особой экономической зоны в течение года регистрация резидента особой экономической зоны ликвидируется, его налоговые обязательства за прошедшие периоды пересчитываются и уплачиваются в порядке, определенном налоговым законодательством.

Права инвестора и инвестиционная деятельность

Правовые и экономические аспекты иностранных капиталовложений на территории Азербайджанской Республики регулируются законами Азербайджанской Республики от 15 января 1992 года № 57 «О защите иностранных инвестиций» и от 13 января 1995 года № 952 «Об инвестиционной деятельности».

В соответствии со статьями 17 и 18 Закона Азербайджанской Республики «Об инвестиционной деятельности» условия договора, заключенного между субъектами инвестиционной деятельности, если они не пришли к договоренности по поводу изменения условий договора, сохраняют свою силу на весь срок его действия, а также в случае, если после его заключения законодательством установлены условия, ухудшающие положение субъектов или ограничивающие их права. К тому же государство гарантирует защиту инвестиций, в том числе иностранных, независимо от форм собственности. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 18 данного Закона в случае если последующее законодательство Азербайджанской Республики ухудшает условия вложения инвестиций, то в течение периода, предусмотренного в соглашении об инвестиционной деятельности, применяются законодательные нормы, действовавшие на момент вложения инвестиций.

В соответствии со статьей 10 Закона Азербайджанской Республики
«О защите иностранных инвестиций» в случае если последующее законодательство Азербайджанской Республики ухудшает условия инвестирования, то к иностранным инвестициям в течение 10 лет применяется законодательство, действовавшее на момент осуществления инвестиций. Это положение не распространяется на изменения законодательства Азербайджанской Республики, касающиеся обеспечения обороны, национальной безопасности и общественного порядка, кредитов и финансов, охраны окружающей среды, нравственности и здоровья населения.

В соответствии со статьей 26 Закона имущество, ввозимое в Азербайджанскую Республику в качестве вклада иностранного инвестора в уставный фонд совместного предприятия или для создания предприятия, полностью принадлежащего иностранному инвестору, освобождается от уплаты таможенной пошлины. Имущество, ввозимое в Азербайджанскую Республику иностранными работниками предприятия с иностранными инвестициями для собственных нужд, освобождается от уплаты таможенной пошлины.

Промышленные парки

Указом Президента Азербайджанской Республики от 21 декабря
2011 года № 548 в целях создания благоприятных условий для развития конкурентоспособного промышленного производства на основе инновационных и высоких технологий, поддержки предпринимательства в данной области, обеспечения устойчивого развития ненефтяного сектора и повышения занятости населения в производственной сфере был создан Сумгайытский химический промышленный парк. В соответствии с пунктом 7.1 данного Указа для деятельности Сумгайытского химического промышленного парка земельный участок площадью 167,66 гектара из территории производственного объединения «Азерикимья» Государственной нефтяной компании Азербайджанской Республики был передан в пользование Министерства экономического развития Азербайджанской Республики.

Наряду с этим в целях поддержки предпринимательства, организации основанных на современных технологиях промышленных предприятий и повышения занятости населения в производственной сфере распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 28 декабря 2011 года № 1947 в г.Баку создан Балаханинский промышленный парк. В соответствии с пунктом 5.1. данного распоряжения для деятельности Балаханинского промышленного парка земельный участок площадью 7 га из территории Нефтегазодобывающего управления «Балаханынефть» Государственной нефтяной компании Азербайджанской Республики был передан в пользование Министерства экономического развития Азербайджанской Республики.

При создании промышленных парков в Азербайджанской Республике выделенные для этих целей территории будут обеспечены необходимой производственной инфраструктурой, соответствующей современным требованиям, предпринимателям (местным и внешним инвесторам) будут созданы благоприятные условия. Предусматриваются определение приоритетных направлений по производству и переработке промышленной продукции, создание на этих территориях предприятий по производству конкурентоспособной продукции (работ, услуг), а также осуществление прочих необходимых мер.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Закон Азербайджанской Республики от 15 января 1992 года № 57
«О защите иностранных инвестиций»;

Закон Азербайджанской Республики от 15 декабря 1992 года № 405
«О предпринимательской деятельности»;

Закон Азербайджанской Республики от 4 марта 1993 года № 526
«Об антимонопольной деятельности»;

Закон Азербайджанской Республики от 21 октября 1994 года № 910
«О валютном регулировании»;

Закон Азербайджанской Республики от 13 января 1995 года № 952
«Об инвестиционной деятельности»;

Закон Азербайджанской Республики от 2 июня 1995 года № 1049
«О недобросовестной конкуренции»;

Закон Азербайджанской Республики от 20 июня 1995 года № 1064
«О Таможенном тарифе»;

Закон Азербайджанской Республики от 19 сентября 1995 года № 1113
«О защите прав потребителей»;

Закон Азербайджанской Республики от 16 апреля 1996 года № 60-IQ
«О стандартизации»;

Закон Азербайджанской Республики от 30 мая 1996 года № 94-IQ
«Об использовании энергетических ресурсов»;

Закон Азербайджанской Республики от 5 июня 1996 года № 115-IQ
«Об авторском праве и смежных правах»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 17 июня 1996 года
№ 463 «Об упорядочении государственного контроля за производственной, финансово-кредитной деятельностью, сферой услуг и запрещении необоснованных проверок»;

Правила регулирования импортно-экспортных операций в Азербайджанской Республике, утвержденные Указом Президента Азербайджанской Республики от 24 июня 1997 года № 609 «О дальнейшей либерализации внешней торговли в Азербайджанской Республике»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 24 июня 1997 года № 610 «Об утверждении Программы государственной помощи малому
и среднему предпринимательству в Азербайджанской Республике (1997-2000 годы)»;

Закон Азербайджанской Республики от 25 июля 1997 года № 312
«О патенте»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 января 1998 года № 7 «О правилах применения системы таможенной оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию Азербайджанской Республики и вывозимых с этой территории»;

Закон Азербайджанской Республики от 13 февраля 1998 года № 439-IQ «О недрах»;

Закон Азербайджанской Республики от 3 апреля 1998 года № 459-IQ
«Об электроэнергетике»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 22 апреля 1998 года № 91 «О ставках таможенных пошлин по экспортно-импортным операциям в Азербайджанской Республике»;

Закон Азербайджанской Республики от 12 июня 1998 года № 504
«О товарных знаках и географических указателях»;

Закон Азербайджанской Республики от 30 июня 1998 года № 513-IQ
«О газоснабжении»;

Закон Азербайджанской Республики от 24 ноября 1998 года № 541-IQ «Об энергетике»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 7 января 1999 года
№ 69 «О совершенствовании системы государственного контроля и устранении искусственных препятствий в сфере развития предпринимательства»;

Закон Азербайджанской Республики от 4 июня 1999 года № 673
«О государственной помощи малому предпринимательству»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 4 августа 1999 года
№ 171 «О применении Закона Азербайджанской Республики
«О государственной помощи малому предпринимательству»;

Закон Азербайджанской Республики от 18 ноября 1999 года № 759-IQ
«О пищевых продуктах»;

Закон Азербайджанской Республики от 28 декабря 1999 года № 784-IQ «Об электрических и тепловых станциях»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от
15 февраля 2000 года №21 «Об утверждении положения о патентных поверенных»;

Закон Азербайджанской Республики от 2 мая 2000 года № 876-IQ
«О кредитных союзах»;

Закон Азербайджанской Республики от 13 июня 2000 года № 893
«Об обеспечении единства измерений»;

Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, утвержденный Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 905-IQ;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от
11 сентября 2000 года №166 «Об утверждении правил подачи и экспертизы заявок о регистрации географических указателей»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 19 января 2001 года № 20 «Об утверждении ставок акцизов на подакцизные товары, ввозимые на территорию Азербайджанской Республики»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 12 апреля 2001 года № 80 «О ставках таможенной пошлины по экспортно-импортным операциям и о сборе за таможенное оформление»;

Закон Азербайджанской Республики от 4 декабря 2001 года № 223-IIQ
«О государственной пошлине»;

Закон Азербайджанской Республики от 27 декабря 2001 года № 245-IIQ «О государственных закупках»;

Закон Азербайджанской Республики от 2 июля 2002 года № 358-IIQ
«О бюджетной системе»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 17 августа 2002 года
№ 753 «Об утверждении Программы развития малого и среднего предпринимательства в Азербайджанской Республике (2002-2005 годы)»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 27 августа 2002 года
№ 778 «О создании Совета предпринимателей при Президенте Азербайджанской Республики»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 2 сентября 2002 года № 782 «Об усовершенствовании правил выдачи специальных разрешений (лицензий) на отдельные виды деятельности»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 28 сентября 2002 года № 790 «О пресечении вмешательств, препятствующих развитию предпринимательства»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 2 мая 2003 года № 866 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в Азербайджанской Республике»;

Закон Азербайджанской Республики от 16 января 2004 года № 590-IIQ
«О банках»;

Закон Азербайджанской Республики от 26 октября 2004 года № 772-IIQ «Об экспортном контроле»;

Закон Азербайджанской Республики от 10 декабря 2004 года № 802-IIQ «О Центральном банке Азербайджанской Республики»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 31 января 2005 года № 11 «О Перечне товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Азербайджанской Республики»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от
16 август 2005 года №154 «Об утверждении правил проведения государственного надзора за соблюдением стандартов и требований в области обеспечения качества и безопасности пищевых продуктов»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 12 сентября 2005 года № 292 «О дополнительных мерах в области регулирования оборота предметов с ограниченным гражданским оборотом»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от
15 декабря 2005 года № 230 «Об утверждении некоторых нормативно-правовых актов, связанных с применением Закона Азербайджанской Республики «Об экспортном контроле»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от
9 февраля 2006 года № 42 «Об утверждении Перечня товаров согласно кодам в соответствии с номенклатурой, а также работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, подлежащих экспортному контролю»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 6 марта 2007 года №538 «О создании особых экономических зон в Азербайджанской Республике»;

Закон Азербайджанской Республики от 22 мая 2007 года № 334-IIIQ
«О государственном долге»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 25 октября 2007 года № 2458 «О мерах по обеспечению организации деятельности субъектов предпринимательской деятельности по принципу «единого окна»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 29 ноября 2007 года № 190 «Об утверждении Правил определения страны происхождения товаров»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 11 ноября 2008 года
№ 12 «О применении принципа «единого окна» при проверке товаров и транспортных средств, провозимых через пропускные пункты государственной границы Азербайджанской Республики»;

Закон Азербайджанской Республики от 14 апреля 2009 года № 791-IIIQ «О специальных экономических зонах»;

Закон Азербайджанской Республики от 25 декабря 2009 года № 933-IIIQ «О небанковских кредитных организациях»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от
12 апреля 2010 года № 63 «Об утверждении правил продления срока действия патента на изобретения и промышленные образцы»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 13 апреля 2010 года № 246 «О некоторых мерах по упорядочению проверок в области предпринимательства и обеспечению защиты прав потребителей»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 20 апреля 2010 года
№ 257 «Об утверждении Правил проведения конкурса по отбору оператора специальной экономической зоны»;

Закон Азербайджанской Республики от 22 октября 2010 года № 1101-IIIQ «Об инвестиционных фондах»;

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 13 декабря 2010 года № 232 «О внесении дополнений в некоторые постановления Кабинета Министров Азербайджанской Республики» (список научных приборов и оборудования по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), освобождаемых от импортных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость на основании подтверждающего документа Азербайджанской национальной академии наук);

постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики
от 3 февраля 2011 года № 23 «О единицах измерений, применяемых на территории Азербайджанской Республики»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 15 февраля 2011 года №383 «Об утверждении Положения о форме и порядке ведения единого информационного реестра проверок, проводимых в сфере предпринимательства»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 4 мая
2011 года №1490 «Об утверждении Государственной программы по социально-экономическому развитию города Баку и его поселков в 2011-2013 годах»;

Закон Азербайджанской Республики от 24 июня 2011 года № 164-IVQ
«Об утверждении Таможенного кодекса Азербайджанской Республики»;

Указ Президента Азербайджанской Республики от 21 декабря 2011 года №548 «О создании Сумгайытского химического промышленного парка»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 21 декабря 2011 года №1907 «О мерах по обеспечению деятельности Сумгайытского химического промышленного парка»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 28 декабря 2011 года №1947 «О создании в городе Баку Балаханинского промышленного парка»;

распоряжение Президента Азербайджанской Республики от 28 декабря 2011 года №1948 «О мерах по обеспечению деятельности Балаханинского промышленного парка в городе Баку».

II. РЕСПУБЛИКА АРМЕНИЯ

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. В 2010 году Правительство Республики Армения произвело ряд реформ относительно государственной регистрации юридических лиц.

На территории Республики Армения для регистрации предприятий действует принцип «единого окна», согласно которому для компании с типовым уставом процесс регистрации занимает 15 минут, а для компании с нетиповым уставом – не более двух дней. В рамках «единого окна» идентификационный номер налогоплательщика, экспертиза фирменного наименования, номер карты личного счета обязательств социальных выплат предоставляет Агентство государственного реестра юридических лиц Республики Армения. Утвержден типовой устав компании, в результате чего учредитель или его уполномоченное лицо может заполнять только идентификационные данные. В Республике Армения индивидуальные предприниматели ставятся на учет вместо регистрации, что значительно уменьшает затраты, необходимые для начала нового бизнеса или его ликвидации.

На сайте Агентства государственного реестра юридических лиц Республики Армения возможны он-лайн регистрация компаний и учет индивидуальных предпринимателей (www.e-register.am). Отсутствует обязательное требование наличия печати у хозяйствующих субъектов, а также отменено требование наличия минимального уставного капитала при регистрации юридических лиц.

Государственная регистрация коммерческих банков, кредитных организаций, платежно-расчетных организаций, страховых компаний, инвестиционных компаний, операторов регулируемого рынка, центрального депозитария, инвестиционных фондов и управляющих инвестиционными фондами, фондов секьюритизации в Республике Армения регулируется отдельно соответствующими законами Республики Армения.

Приватизация. Иностранные инвесторы могут участвовать в процессе приватизации на равных условиях с юридическими лицами резидентами Республики Армения, т.е. иностранные инвесторы могут иметь 100%-ное право на владение собственностью.

Лицензирование. Национальное Собрание Республики Армения приняло Закон «О внесении изменений в закон Республики Армения о лицензировании». В рамках указанного Закона в настоящее время число видов деятельности, подлежащих лицензированию, сократилось с 169 до 96, из них 12 подлежат лицензированию по упрощенной процедуре и 84 – по сложной процедуре, а также доступна электронная система для получения лицензии (www.e-gov.am).

Валютное регулирование. Основные принципы осуществления валютной политики изложены в Заявлении о принципах валютной политики от 1996 года и закреплены Законом Республики Армения от 2004 года «О валютном регулировании и валютном контроле».

Согласно указанному Заявлению Центральный банк Республики Армения определил следующие основные положения валютной политики:

Центральный банк проводит политику плавающего валютного курса национальной валюты;

вмешательство Центрального банка на валютном рынке ограничивается только целями денежно-кредитной политики и инструментами косвенного воздействия;

отменены все ограничения, связанные с валютными операциями.

Указанные положения отражены в Законе Республики Армения
«О валютном регулировании и валютном контроле», который устанавливает порядок и условия заключения валютных операций в Республике Армения, случаи распоряжения и владения валютными ценностями их использования, а также регулирует иные отношения, связанные с валютным регулированием и контролем.

В соответствии с данным Законом в Республике Армения полностью либерализированы текущие валютные операции, а также операции, связанные с движением капитала.

Резиденты могут осуществлять валютные операции за пределами Республики Армения без ограничений в соответствии с законодательством иностранных государств. Нет никаких ограничений, касающихся открытия счетов резидентами в иностранных банках и нерезидентами в отечественных банках.

На территории Республики Армения денежные котировки реализации товаров (имущества), предоставления услуг и выполнения работ осуществляются в драмах. Денежные инвестиции в уставные и акционерные капиталы юридических лиц также осуществляются в драмах.

В настоящее время резиденты и нерезиденты могут перевозить, поставлять, ввозить на территорию Республики Армения наличные деньги и ценные бумаги в драмах или иностранной валюте в сумме эквивалентной
15 тыс. евро без каких-либо ограничений. Ввоз более крупных сумм валюты подлежит декларированию. Резиденты и нерезиденты могут вывозить наличные деньги и ценные бумаги в драмах или иностранной валюте в пределах 5 млн драмов по официальному курсу Центрального банка Республики Армения. Вывоз более крупных сумм валюты можно осуществить посредством банковских переводов.

В мае 1997 года Республика Армения приняла обязательства по разделам 2, 3 и 4 статьи 8 Статей Соглашения Международного валютного фонда. Этим шагом Республика Армения обязалась не участвовать в дискриминационных валютных соглашениях, не применять каких-либо ограничений в отношении операций текущего счета и продемонстрировала свою готовность продолжить проведение либеральной валютной политики.

Налогообложение юридических лиц

В налоговом законодательстве Республики Армения отсутствуют положения, применяемые лишь к предприятиям с иностранными инвестициями. Вместе с тем ряд положений налогового законодательства Республики Армения, применяемого в отношении организаций-резидентов Республики Армения, может быть привлекательным с точки зрения инвесторов.

Налог на прибыль. Налогообложение прибыли организаций осуществляется в соответствии с Законом Республики Армения от 30 сентября 1997 года «О налоге на прибыль» (с дальнейшими изменениями и дополнениями). Указанный Закон регулирует отношения, связанные с определением и уплатой налога на прибыль, определяет круг плательщиков налога на прибыль, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Ниже приводятся некоторые положения указанного Закона, связанные со стимулированием инвестиций.

Ускоренная амортизация. Для целей определения облагаемой прибыли предусмотрены пять групп основных средств, по которым установлены следующие минимальные сроки амортизации:

для зданий и сооружений гостиниц, пансионатов, домов отдыха, санаториев, образовательных и учебных заведений – 10 лет;

зданий, сооружений и передаточных устройств, кроме указанных выше, – 20 лет;

поточных линий и робототехники – 3 года;

вычислительной и компьютерной техники – 1 год;

прочих основных средств, в том числе для рабочего скота, многолетних насаждений и капиталовложений, направленных на улучшение земель, – 5 лет.

Для организаций, осуществляющих деятельность в г. Гюмри, минимальный срок амортизации для находящихся в г. Гюмри зданий, сооружений, передаточных устройств, поточных линий, робототехники и других основных средств установлен 1 год.

Расходы на подготовительные работы по добыче природных ресурсов, геологические исследования и проектные работы. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму расходов налогоплательщика на подготовительные, геологоразведочные и проектно-изыскательские работы по добыче природных ресурсов.

Расходы на НИОКР. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в течение года осуществления таких расходов.

Перенос убытков. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму убытков, возникших у налогоплательщика в предшествующие годы. При наличии убытка от деятельности налогоплательщика в отчетном и предшествующем годах он переносится на 5 лет, следующих за годом образования убытка.

Дивиденды. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму полученных организацией-резидентом дивидендов.

Безнадежная дебиторская задолженность. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму безнадежных дебиторских задолженностей, порядок списания которых установлен постановлением Правительства Республики Армения.

Льготы по налогу на прибыль по доходам от реализации сельскохозяйственной продукции. От уплаты налога на прибыль освобождаются занятые в производстве сельскохозяйственной продукции налогоплательщики в части доходов, полученных ими от реализации сельскохозяйственной продукции, а также полученных от реализации основных средств и иных активов и в части других доходов, если удельный вес последних в валовом доходе не превышает 10 %.

Льготы по налогу на прибыль по доходам от реализации ковров ручной работы. От уплаты налога на прибыль освобождаются занятые производством ковров ручной работы налогоплательщики в части доходов, полученных ими от реализации ковров ручной работы. Аналогичная льгота установлена и по подоходному налогу.

Налог на добавленную стоимость. НДС взимается в соответствии с Законом Республики Армения от 14 мая 1997 года «О налоге на добавленную стоимость» (с дальнейшими изменениями и дополнениями).

Необлагаемый порог НДС. Налогоплательщики, облагаемый оборот которых по результатам предыдущего года не превысил 58,35 млн драмов (около 150 тыс. долларов США), в текущем году считаются плательщиками НДС в части, превышающей указанный порог НДС.

Ввоз товаров на территорию Республики Армения. К сделкам, облагаемым НДС, относится ввоз товаров в таможенном режиме «ввоз для свободного обращения». НДС по ввозимым на внутреннюю территорию Республики Армения товарам исчисляется и взимается таможенными органами на границе Республики Армения, за исключением:

товаров, ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями, включенных в утвержденный Законом перечень, на ввоз которых ставка таможенной пошлины установлена 0 % и которые не облагаются акцизным налогом;

товаров, поставляемых иностранными государствами, международными, межправительственными (межгосударственными) организациями, иностранными и общественными (включая благотворительные), религиозными и иными организациями Республики Армения аналогичного характера, отдельными благотворителями в рамках программ гуманитарной помощи и благотворительных программ.

Отсрочка уплаты НДС при импорте ряда товаров. При ввозе товаров, классифицированных по кодам ТН ВЭД, перечисленным в статье 6.1 Закона Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость», производится отсрочка уплаты НДС сроком:

на 1 год, если таможенная стоимость этих товаров составляет менее
70 млн драмов;

на 2 года, если таможенная стоимость ввозимых товаров превышает
70 млн драмов;

на 3 года, если таможенная стоимость ввозимых товаров превышает
300 млн драмов.

При ввозе товаров в рамках выбранных постановлением Правительства Республики Армения инвестиционных программ организаций и индивидуальных предпринимателей, превышающих 300 млн драмов, но
не классифицированных по кодам ТН ВЭД, перечисленных в статье 6.1 Закона Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость», производится отсрочка на 3 года уплаты НДС, исчисленного таможенными органами.

Облагаемый оборот по ввозимым товарам. По импортируемым в Республику Армения товарам оборотом, облагаемым НДС в момент ввоза, считается сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизного налога.

Ставки НДС. Ставка НДС установлена в размере 20 % к облагаемому обороту товаров и услуг. Товары, вывозимые за пределы таможенной территории Республики Армения в таможенном режиме «вывоз для свободного обращения», облагаются НДС по ставке 0 %.

Льготы по НДС. Льготы по НДС условно можно разделить на четыре группы:

1) социально направленные льготы (плата за обучение в учебных заведениях, реализация школьных принадлежностей, детской и школьной литературы, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и др.);

2) льготы по отдельным сферам деятельности (реализация газет и журналов; ковров ручной работы непосредственно производителем; драгоценных и полудрагоценных камней согласно установленному Правительством Республики Армения перечню; полуфабрикатов ювелирного назначения, изготовленных из драгоценных металлов; техники и частей, классифицируемых по кодам 8432,8433, 8434, 8436, 8701 ТН ВЭД; удобрений, классифицируемых по товарной группе 31 ТН ВЭД; ядохимикатов, сельскохозяйственных культур и семян многолетних насаждений, посевных материалов, классифицируемых по товарным группам 3808 91, 3808 92, 3808 93, 3808 94, 3808 99 ТН ВЭД; сделки по оказанию услуг организатору и оператору свободной экономической зоны, поставке товаров на территории свободной экономической зоны и др.);

3) льготы по финансовым операциям (операции по страхованию и перестрахованию; пенсионному обеспечению; осуществляемые банками, лицами, осуществляющими деятельность на рынке ценных бумаг и кредитными организациями определенные финансовые операции и услуги (банковские операции, операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, ценных бумаг и др.));

4) иные льготы.

Налоговое администрирование. Представление электронным способом предусмотренной налоговым законодательством Республики Армения отчетности, другой документации и сведений в налоговые органы является обязательным для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих облагаемый НДС оборот по результатам предыдущего года более 58,35 млн драмов, т.е. для всех плательщиков НДС.

Установлен порядок возврата НДС по экспортируемым товарам и услугам, при этом возврат суммы НДС до 10 млн драмов (около 26 тыс. долларов США) осуществляется в автоматическом порядке.

Налоговые соглашения. По состоянию на 1 января 2012 года Республика Армения заключила соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества со следующими государствами:

государства – участники СНГ – Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Молдова, Российская Федерация, Республика Таджикистан, Туркменистан, Украина;

страны ЕС – Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания и Северная Ирландия, Испания, Греция, Кипр, Италия, Латвия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Румыния, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Эстония;

другие страны – Грузия, Египет, Индия, Индонезия, Иран, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Ливан, ОАЭ, Сирия, Таиланд, Швейцария.

Таможенное регулирование. Таможенный кодекс Республики Армения вступил в силу с 1 января 2001 года (с дальнейшими изменениями и дополнениями).

Экспорт товаров. От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, экспортируемые с таможенной территории Республики Армения.

Импорт товаров. При импорте товаров, включенных в утвержденный Таможенным кодексом Республики Армения перечень, применяется 0 или
10%-ная ставка таможенной пошлины. Ставка 10 % установлена в основном на товары потребления и роскоши.

По товарам, импортируемым для государственных нужд, научно-исследовательских, образовательных, культурных целей, защиты здоровья людей и животных, обеспечения охраны окружающей среды, а также по товарам, импортируемым организациями и индивидуальными предпринимателями в рамках инвестиционных программ, включая переданные в финансовую аренду товары, классифицируемые по товарным кодам 84-89 ТН ВЭД, Правительству Республики Армения предоставлена возможность отсрочки уплаты таможенной пошлины.

При импорте товаров все нетарифные меры регулирования (обязательная сертификация) применяются после выполнения таможенных процедур, до сбыта.

Льготы по таможенной пошлине. От уплаты таможенной пошлины освобождаются:

товары, выпускаемые в таможенных режимах «транзитная перевозка», временный ввоз», «временный вывоз», временный ввоз для переработки», «временный вывоз для переработки», «реимпорт», «реэкспорт», «ввоз в свободную экономическую зону»;

транспортные средства, которые в регулярном порядке осуществляют межгосударственные перевозки грузов, багажа и пассажиров;

валюта;

товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Армения в рамках гуманитарной помощи и благотворительных программ;

товары, направляемые на пополнение уставного капитала коммерческих организаций в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Армения.

Инвестиционная деятельность

Стимулирование инвестиций является одним из приоритетных направлений экономической политики Республики Армения. В отношении инвестиций Республика Армения придерживается политики «открытых дверей», что регламентировано Законом Республики Армения «Об иностранных инвестициях».

В настоящее время заключены двусторонние межправительственные соглашения «О поощрении и взаимной защите инвестиций» с
39 государствами. Республика Армения является членом Международного центра по урегулированию инвестиционных споров, а также одним из государств, ратифицировавших Конвенцию об урегулировании инвестиционных споров между государствами и гражданами других государств и Конвенцию о защите прав инвестора.

Можно выделить следующие инвестиционные гарантии и льготы:

право собственности – гарантировано 100%-ное право собственности;

разрешение – необходимости в специальном разрешении для инвестирования нет;

право собственности на землю – иностранные юридические лица, иностранные граждане и лица без гражданства имеют право на аренду и застройку земельных участков;

компании, учредителями которых являются иностранные граждане, имеют право на приобретение земли. Иностранным гражданам, которым согласно законодательству Республики Армения запрещено приобретение земли, предоставляется право заключения долгосрочных договоров аренды на землю;

импорт – при мпорте товаров, включенных в утвержденный Таможенным кодексом перечень, применяется 0 или 10%-ная ставка таможенной пошлины. В случае импорта товаров в рамках инвестиционных проектов решением Правительства Республики Армения предусмотрена возможность отсрочки уплаты НДС до трех лет;

экспорт – отсутствуют пошлины и другие ограничения;

НДС при экспорте – сделки не подлежат налогообложению при экспорте товаров с территории Республики Армения по таможенным режимам «реэкспорт», «экспорт для свободного обращения», «временный экспорт» и «временный экспорт для дополнительной переработки»;

инвестиционные гарантии – в случае изменения законодательства, регулирующего иностранные инвестиции, иностранный инвестор в течение пяти лет имеет право выбора режима, применяемого к инвестициям;

свободный обмен иностранной валюты;

отсутствие ограничений на денежные переводы;

отсутствие ограничений на набор персонала;

отсутствие отраслевых и географических ограничений.

В соответствии с Законом Республики Армения «О налоге на прибыль» для инвесторов-резидентов предусмотрена 10%-ная ставка налога на доход, полученный от процентов сдачи имущества в аренду, а также на доходы, полученные из иных источников внутри страны.

Электронное предоставление отчетов. В Республике Армения действует программная система, которая предоставляет возможность для электронной отчетности. Все отчеты в электронном виде согласно налоговому законодательству Республики Армения для отправки с 1 января 2012 года обязательны для компаний и частных предпринимателей, у которых налогооблагаемый оборот НДС по данным отчетного года превышает 58,35 млн драм (а не для тех компаний и частных предпринимателей, у которых выручка товарооборота более 58,35 млн драм).

Свободные (особые) экономические зоны

Основной целью формирования свободных экономических зон (СЭЗ)
в Республике Армения является создание предпосылок для устойчивого экономического развития посредством привлечения прямых иностранных инвестиций, внедрения передовых технологий и инновационных подходов, повышение объемов экспорта, а также создание новых рабочих мест.

Для достижения указанных целей и успешного функционирования СЭЗ создана соответствующая правовая база. Основным регулирующим документом является Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О свободных экономических зонах».

В соответствии с указанным Законом организатором СЭЗ может стать юридическое лицо, избранное в соответствии с порядком и требованиями, установленными Правительством Республики Армения, которое обеспечивает создание инфраструктуры и предоставление услуг, необходимых для осуществления деятельности на территории СЭЗ. Операторами СЭЗ могут стать зарегистрированные в Республике Армения коммерческие юридические лица, частные предприниматели или филиалы, а также представительства иностранных организаций, которые осуществляют деятельность исключительно в СЭЗ, на основе соответствующего разрешения, выданного Правительством Республики Армения в результате оценки бизнес-плана, и договора, заключенного с организатором СЭЗ.

Порядок и критерии выбора организатора СЭЗ, предоставления разрешений операторам СЭЗ, а также технические требования к границе территории СЭЗ закреплены рядом подзаконных нормативных актов, утвержденных решением Правительства Республики Армения от 13 октября 2011 года № 1521-H.

Законом «О свободных экономических зонах» и налоговым законодательством Республики Армения закреплен ряд льгот для операторов СЭЗ. В частности, операторы освобождаются от выплаты налога на прибыль, корпоративного подоходного налога, налога на имущество, НДС и таможенных пошлин. Предоставление государственных услуг на территории СЭЗ осуществляется по принципу «одного окна».

Организатор. Организатор СЭЗ – юридическое лицо, ответственное за предоставление ряда услуг и создание инфраструктуры, необходимой для осуществления деятельности на территории СЭЗ. Выбор организатора СЭЗ осуществляется в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Армения.

Оператор. Операторами СЭЗ могут стать зарегистрированные в соответствии с законодательством Республики Армения коммерческие юридические лица, частные предприниматели или филиалы, а также представительства иностранных организаций, которые осуществляют предпринимательскую деятельность исключительно в СЭЗ на основе разрешения, выданного Правительством Республики Армения в результате оценки бизнес-проекта и договора, заключенного с организатором СЭЗ.

Решением Правительства Республики Армения от 2 февраля 2012 года № 84-U создана СЭЗ на базе ЗАО «РАО Марс» и ЗАО «ЕрНИИММ», которая ориентирована на производство и экспорт высоких и инновационных технологий в сфере электроники, точной инженерии, фармацевтики и биотехнологий, информационных технологий, альтернативной энергетики, промышленного дизайна и телекоммуникаций (разработка и производство технологического оборудования, систем и материалов для передачи данных/информации).

В настоящее время в Республике Армения планируется создание еще одной СЭЗ на прилежащей к аэропорту Звартноц территории, которая будет иметь в основном сельскохозяйственную направленность и будет способствовать экспорту и переработке сельскохозяйственной продукции. В частности, на территории СЭЗ будут осуществляться заготовка, сортировка, замораживание, глубокое замораживание и упаковка свежих овощей и фруктов.

Перечень действующих нормативных правовых актов
по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Конституция Республики Армения;

международные договоры, заключенные Республикой Армения на двух- и многосторонних основах;

Закон Республики Армения от 4 июля 1994 года «Об иностранных инвестициях»;

Закон Республики Армения от 14 апреля 1997 года «О налогах», который определяет понятие налога и виды налогов, применяемых в Республике Армения, а также порядок разрешения споров;

Закон Республики Армения от 28 декабря 2004 года «О платежно-расчетной системе и платежно-расчетных организациях»;

Закон Республики Армения от 14 мая 1997 года «О налоге на добавленную стоимость»;

Закон Республики Армения от 27 декабря 1997 года «О подоходном налоге», который регулирует отношения, связанные с определением и уплатой налога на прибыль в Республике Армения, определяет круг плательщиков налога, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль;

Закон Республики Армения от 27 декабря 1997 года «О налоге на прибыль»;

Гражданский кодекс Республики Армения от 5 мая 1998 года;

Закон Республики Армения от 7 июля 1998 года «О фиксированных платежах», который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой фиксированных платежей за некоторые виды деятельности в Республике Армения, а также определяет круг плательщиков фиксированных платежей, порядок их исчисления и уплаты;

Таможенный кодекс Республики Армения;

Закон Республики Армения от 7 июля 2000 года «Об акцизном налоге»;

Закон Республики Армения от 6 ноября 2000 года «О защите экономической конкуренции»;

Закон Республики Армения от 5 декабря 2000 года «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства», который определяет критерии субъектов малого и среднего предпринимательства, основные направления государственной поддержки и принципы осуществления государственной политики в этой сфере;

Закон Республики Армения от 3 апреля 2001 года «О частном предпринимателе», который определяет права, обязанности и ответственность частного предпринимателя, гарантии его деятельности и условия ее прекращения;

Закон Республики Армения от 3 апреля 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц», который регулирует отношения, возникающие в области государственной регистрации юридических лиц и частных предпринимателей, а также определяет полномочия органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц;

Закон Республики Армения от 30 июня 1996 года «О банках и банковской деятельности», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация коммерческих банков;

Закон Республики Армения от 29 мая 2002 года «О кредитных организациях», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация кредитных организаций;

Закон Республики Армения от 9 апреля 2007 года «О страховании и страховой деятельности», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация страховых компаний;

Закон Республики Армения от 11 октября 2007 года «О рынке ценных бумаг», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация инвестиционных компаний, операторов регулируемого рынка, а также центрального депозитария;

Закон Республики Армения от 22 декабря 2010 года «Об инвестиционных фондах», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация инвестиционных фондов и управляющих инвестиционными фондами;

Закон Республики Армения от 26 мая 2008 года «О секьюритизации активов и ценных бумаг, обеспеченных активами», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация фондов секьюризации;

Закон Республики Армения от 18 апреля 2001 года «О защите внутреннего рынка»;

Закон Республики Армения от 26 июня 2001 года «О защите прав потребителей»;

Закон Республики Армения от 6 июня 2002 года «Об антидемпинговых и взаимовозмещенных средствах»;

Закон Республики Армения от 26 мая 2004 года «Об оценке соответствия»;

Закон Республики Армения от 24 ноября 2004 года «О валютном регулировании и валютном контроле»;

Закон Республики Армения от 27 ноября 2006 года «О безопасности пищевых продуктов»;

решение Правительства Республики Армения от 9 декабря 2010 года № 1768-N «Об утверждении плана мероприятий для улучшения делового климата и о признании недействительным решения Правительства Республики Армения от 21 января № 97-N»;

Закон Республики Аремения от 12 апреля 2011 года «О внесении дополнений в Закон Республики Армения «О государственной регистрации юридических лиц»;

Закон Республики Армения «О внесении дополнения в Закон Республики Армения 15 апреля 2011 года «О налоге на добавленную стоимость»;

Закон Республики Армения от 5 мая 2011 года «Об Утверждении Перечня ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями имеющих нулевую ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом нижеупомянутых товаров, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которых он не взимается таможенными органами»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О свободных экономических зонах»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на прибыль»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения и изменений в Закон Республики Армения «О подоходном налоге»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на имущество»;

Закон Республики Армения от 26 мая 2011 года «Об установлении налоговых льгот и льгот на иные обязательные платежи для организаций и частных предпринимателей»;

Закон Республики Армения от 23 июня 2011 года «Об утверждении Перечня ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями имеющих нулевую ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом нижеупомянутых товаров, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которых он не взимается таможенными органами»;

постановление Правительства Республики Армения от 24 марта 2011 года № 309-N «Об утверждении порядка предоставления сведений Комитету государственных доходов при Правительстве Республики Армения
о государственной регистрации организаций и частных предпринимателей, зарегистрированных в агентстве государственного регистра»;

постановление Правительства Республики Армения от 2 июня 2011 года № 860-N «Об утверждении размеров пошлин и списка платных услуг на государственную регистрацию юридических лиц, государственного учета частных предпринимателей, регистрации актов гражданского состояния и апостиля, внебюджетного отчета Министерства юстиции»;

постановление Правительства Республики Армения от 14 февраля 2011 года № 104-N «Об утверждении списка мероприятий по обеспечению применения Закона Республики Армения о внесении изменений и дополнений в Закон Республики Армения «О государственной регистрации юридических лиц»;

приказ Министра юстиции Республики Армения от 30 марта 2011 года
№ 38-N «Об утверждении порядка ведения единого государственного реестра юридических лиц»;

приказ Министра юстиции Республики Армения от 13 апреля 2011 года № 49-N о признании приказа Министра юстиции от 6 августа 2001 года № 347 «Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации», утратившими силу и об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации и учета»;

решение Совета Центрального банка Республики Армения от 2 мая
2011 года № 116-N «Об утверждении порядка, формы и сроков регистрации и лицензирования руководителей инвестиционных фондов, филиалов иностранных инвестиционных фондов, регистрация представителей руководителей инвестиционных фондов и руководителей филиалов иностранных инвестиционных фондов, перерегистрация и перелицензирования инвестиционных компаний, приобретения существенного участия в уставном капитале руководителя инвестиционного фонда, предоставления отчетов об изменениях и исполнения бизнес-проектов руководителями инвестиционных фондов, филиалов иностранных инвестиционных фондов».

III. РЕСПУБЛИКА БЕЛАРУСЬ

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. Условия государственной регистрации предприятий с иностранным капиталом определены в Положении о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденном Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования». В Республике Беларусь действует заявительный принцип государственной регистрации субъектов хозяйствования, предусматривающий минимизацию перечня представляемых документов, сокращение сроков их рассмотрения до одного дня и отсутствие оснований для отказа в государственной регистрации.

В целях совершенствования процедуры государственной регистрации с
1 сентября 2011 года вступил в силу Декрет Президента Республики Беларусь от 27 июня 2011 года № 5 «О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1», в соответствии с которым предусмотрено введение электронной государственной регистрация субъектов хозяйствования в Республике Беларусь.

Государственная регистрация субъектов хозяйствования с иностранными инвестициями осуществляется следующими регистрирующими органами:

Национальный банк – банки и небанковские кредитно-финансовые организации, в том числе в свободных экономических зонах;

Министерство финансов – страховые организации, страховые брокеры, объединения страховщиков, в том числе в свободных экономических зонах;

администрации свободных экономических зон – коммерческие организации и индивидуальные предприниматели в свободных экономических зонах;

облисполкомы и Минский горисполком – коммерческие организации.

Для государственной регистрации коммерческих организаций с иностранными инвестициями в регистрирующий орган предоставляются:

заявление о государственной регистрации;

устав (учредительный договор – для коммерческих организаций, действующих только на основании учредительного договора) в двух экземплярах без нотариального засвидетельствования, его электронная копия;

для учредителей, являющихся иностранными организациями, – легализованная выписка из торгового регистра страны учреждения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения (выписка должна быть датирована не позднее одного года до подачи заявления о государственной регистрации) с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется);

для учредителей, являющихся иностранными физическими лицами, – копия документа, удостоверяющего личность, с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется);

оригинал либо копия платежного документа, подтверждающего уплату государственной пошлины.

Истребование иных документов для государственной регистрации запрещается.

Особенности государственной регистрации банка с иностранными инвестициями, открытие представительства иностранного банка на территории Республики Беларусь определяются Инструкцией о государственной регистрации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и лицензировании банковской деятельности, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 года № 175.

Лицензирование. С 1 января 2011 года вступил в действие Указ Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Указ).

Указ закрепляет новые подходы к решению вопросов лицензирования, предусматривает снижение административной нагрузки на деятельность субъектов хозяйствования посредством введения комплексного регулирования отношений в сфере лицензирования, оптимизации порядка и сокращения сроков совершения лицензионных процедур, упразднения требований о лицензировании отдельных видов деятельности и составляющих их работ (услуг).

Указом утверждено Положение о лицензировании отдельных видов деятельности с прилагаемым Перечнем видов деятельности, на осуществление которых требуются специальные разрешения (лицензии), и уполномоченных на их выдачу государственных органов и государственных организаций (далее – Перечень).

Перечень лицензируемых видов деятельности включает 37 позиций (ранее 53 позиции) и является исчерпывающим. В нем приведены наименования видов деятельности, составляющих лицензируемые виды деятельности работ (услуг) при их наличии, указаны государственные органы и иные государственные организации, уполномоченные на выдачу лицензий, определен срок действия лицензий.

В соответствии с Указом с 1 января 2011 года отменено лицензирование 16 видов деятельности, 7 из которых включают 59 составляющих работ (услуг), а также около 60 позиций по работам (услугам), составляющим иные 14 видов деятельности, лицензирование которых сохраняется.

В сфере осуществления розничной торговли и общественного питания лицензирование сохранено только в отношении розничной торговли алкогольными напитками и (или) табачными изделиями. Безопасность иных товаров и продуктов питания, реализуемых через розничную сеть и объекты общественного питания, будет обеспечиваться через применение процедур сертификации и гигиенической регламентации.

Не требуется получения лицензии для выполнения внутриреспубликанских автомобильных перевозок пассажиров для собственных нужд, а также международных автомобильных перевозок грузов с использованием автомобиля, предназначенного для перевозки грузов, разрешенный максимальный вес которого, включая вес прицепа (полуприцепа), не превышает 3,5 тонны.

Отменяются лицензирование деятельности, связанной с привлечением в Республику Беларусь иностранной рабочей силы; лицензирование деятельности, связанной со сбором и распространением (в том числе в Интернете) информации о физических лицах с целью их знакомства (сохраняется только в отношении брачных агентств, осуществляющих свою деятельность во взаимодействии с иностранными партнерами).

Без получения лицензии могут быть реализованы отдельные права и обязанности работников охраны юридических лиц, связанные с охраной данным юридическим лицом принадлежащих ему объектов (имущества) (при условии соблюдения определенных ограничений и требований, предусмотренных законодательством) и др.

Приватизация. Единая государственная политика в области приватизации и преобразования государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества направлена на создание благоприятных экономических условий для развития эффективной социально ориентированной рыночной экономики.

С 2008 года в республике установлен плановый принцип приватизации государственного имущества. План приватизации утверждается на трехлетний период правительством Республики Беларусь по согласованию с главой государства.

Для иностранного инвестора приход в Республику Беларусь возможен посредством участия в приватизации, когда малые предприятия государственной собственности реализуются на открытых конкурсах или аукционах. Средние предприятия преимущественно реформируются путем преобразования в открытые акционерные общества с последующей продажей акций, принадлежащих государству, отечественным и иностранным инвесторам.

Применительно к гигантам индустрии республики используется концепция длительного приватизационного цикла при тщательном подборе стратегических инвесторов. В отношении таких предприятий преобладает приватизация посредством акционирования на основе эффективных индивидуальных инвестиционных проектов (допуская передачу в установленном порядке новым собственникам земельных участков) с последующей продажей акций, находящихся в государственной собственности.

Законодательство Республики Беларусь также предусматривает возможность участия инвестора в качестве другого, кроме государства, учредителя в создании открытого акционерного общества при преобразовании государственного предприятия путем внесения денежного либо неденежного вклада.

Информация о планах приватизации, преобразования государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества, предстоящих торгах по продаже государственного имущества, условиях и сроках проводимых конкурсов публикуется в средствах массовой информации и размещается на сайтах органов государственного управления.

Валютное регулирование. Валютное регулирование в Республике Беларусь реализуется посредством законодательных и нормативных правовых актов, основным из которых является Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон).

Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности резидентов и нерезидентов при проведении валютных операций, систему органов валютного регулирования и контроля, агентов валютного контроля и их полномочия.

В соответствии с Законом текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами без ограничений, за исключением валютных операций, предусматривающих перевод субъектом валютных операций-резидентом (кроме банка) нерезиденту денежных средств по договорам дарения (в том числе в виде пожертвований), которые проводятся на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Практически все валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляемые между резидентами и нерезидентами в рамках притока иностранного капитала (прямые инвестиции, портфельные инвестиции, приобретение недвижимости, размещение денежных средств в банках) в Республику Беларусь, проводятся без ограничений. Исключение составляют валютные операции капитального характера, связанные с привлечением резидентами кредитов (займов) от нерезидентов при наличии установленных Национальным банком критериев, таких как: предельный уровень процентных ставок; заимодавец зарегистрирован в оффшорной зоне.

При проведении валютных операций между субъектом валютных операций-резидентом и субъектом валютных операций-нерезидентом разрешается использование белорусских рублей: в безналичном порядке – при проведении всех валютных операций; в наличной форме – в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, денежные обязательства по валютным операциям между резидентом и нерезидентом могут быть выражены и исполнены в иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком Республики Беларусь.

Резиденты Республики Беларусь открывают счета в банках-нерезидентах на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь. Субъекты хозяйствования-резиденты в свободном порядке открывают счета по учету кредитных операций в банках-нерезидентах и счета дипломатических и других официальных представительств Республики Беларусь, в уведомительном порядке – счета своих представительств в банках государств – участников ЕврАзЭС в их национальной валюте. Не требуется получения разрешения Национального банка на открытие счетов в банках-нерезидентах физическими лицами-резидентами в период их проживания (нахождения) за пределами Республики Беларусь.

Субъекты хозяйствования-нерезиденты открывают счета в банках Республики Беларусь в иностранной валюте как на имя своего представительства, так и без своего физического присутствия, а текущие счета в национальной валюте – только на имя своего представительства или филиала (при этом иностранная валюта приобретается со счетов в национальной валюте, открытых в банках Республики Беларусь, без ограничений).

Субъекты хозяйствования-резиденты осуществляют покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для осуществления расчетов с нерезидентами:

по импорту;

неторговым операциям;

погашению кредитов (займов), дивидендов и иных доходов по инвестициям и др.

Субъекты хозяйствования-нерезиденты приобретают иностранную валюту со счетов в национальной валюте, открытых в банках Республики Беларусь, без ограничений.

Физические лица (резиденты и нерезиденты) покупают и продают иностранную валюту через банки без ограничений.

Одним из важных инструментов валютного регулирования является обязательная продажа субъектами хозяйствования части валютной выручки. Установлена обязанность субъектов хозяйствования, являющихся резидентами Республики Беларусь, осуществлять обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 30 % суммы выручки в иностранной валюте.

Внешнеторговая деятельность. В Республике Беларусь вопросы внешнеторговой деятельности регламентируются Законом Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года № 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (далее – Закон).

Закон определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, права и обязанности государственных органов Республики Беларусь в области внешнеторговой деятельности.

В соответствии со статьей 4 Закона основными принципами государственного регулирования внешнеторговой деятельности в Республике Беларусь являются:

реализация внешнеторговой политики как составной части единой внешней политики Республики Беларусь;

обеспечение национальной безопасности Республики Беларусь, в том числе в экономической сфере;

приоритет экономических мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

невмешательство в частные дела при осуществлении внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, когда такое вмешательство осуществляется на основе правовых норм в интересах национальной безопасности, общественного порядка, охраны здоровья населения, защиты нравственности, прав и свобод других лиц;

обеспечение выполнения обязательств, принятых Республикой Беларусь по международным договорам, и реализации прав, возникающих из международных договоров Республики Беларусь;

применение в отношении другого государства (группы государств) мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности с учетом взаимности;

выбор мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности, являющихся не более обременительными для ее участников, чем это необходимо для обеспечения эффективного достижения целей, преследуемых данными мерами;

обоснованность и объективность применения мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

гарантирование права на судебную защиту прав, свобод и законных интересов участников внешнеторговой деятельности;

гласность в применении мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности.

Правом на осуществление внешнеторговой деятельности обладают все резиденты и нерезиденты Республики Беларусь, а также административно-территориальные единицы Республики Беларусь в порядке и на условиях, установленных законодательством и международным правом.

Государственное регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется посредством: таможенно-тарифного, нетарифного регулирования, запретов и ограничений внешней торговли услугами и объектами интеллектуальной собственности, мер экономического и административного характера, содействующих развитию внешнеторговой деятельности.

Механизм порядка проведения и контроля внешнеторговых операций (поступление в республику денежных средств либо товаров, выполнение работ, оказание услуг) в Республике Беларусь установлен Указом Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178.

Таможенное регулирование. Наиболее важным итогом совместной работы в рамках Евразийского экономического сообщества за последние годы стало создание Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. Завершена работа по формированию договорно-правовой базы Единого экономического пространства трех государств.

Такое объединение трех государств предусматривает создание единой таможенной территории, в пределах которой применяются единые меры регулирования внешней торговли с третьими странами; устанавливается порядок зачисления и распределения таможенных пошлин, налогов и сборов; создаются органы Таможенного союза, осуществляющие свою деятельность в пределах полномочий, наделенных Сторонами.

Комиссия Таможенного союза начала функционировать с 1 января
2009 года. С начала 2010 года ей переданы полномочия в сфере таможенно-тарифного и нетарифного регулирования.

В компетенцию Комиссии Таможенного союза переходят вопросы таможенного администрирования; технического регулирования и применения санитарных, ветеринарных и фитосанитарных мер; ведения таможенной статистики.

Для предварительного рассмотрения и подготовки проектов решений Комиссии Таможенного союза по вопросам внешнеторгового регулирования с марта 2010 года работает Комитет по вопросам регулирования внешней торговли.

Вступил в силу Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза, подписанный 27 ноября 2009 года в г. Минске на заседании Межгосударственного Совета ЕврАзЭС (высшем органе Таможенного союза) на уровне глав государств, введен в действие механизм зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин.

Договором о Таможенном кодексе Таможенного союза принят Таможенный кодекс Таможенного союза, являющийся его неотъемлемой частью (вступил в силу с 6 июля 2010 года).

Таможенный кодекс Таможенного союза разработан в целях создания единых правовых основ таможенного регулирования на таможенной территории Таможенного союза непосредственно прямого действия с учетом стандартов Киотской конвенции по гармонизации и упрощению таможенных процедур. Использование Киотской конвенции как основы при его подготовке нашло отражение в структуре кодекса, его терминологии и содержании таможенных операций и таможенных процедур.

Таможенный кодекс Таможенного союза – это надгосударственный международный правовой акт, который регламентирует функции и порядок действий таможенных органов в условиях единой таможенной территории и единой таможенной границы Таможенного союза в целях обеспечения экономических и иных интересов государств – членов Таможенного союза.

Правовые нормы кодекса являются нормами прямого действия. Национальное законодательство в области таможенного дела будет трансформироваться под правовые нормы кодекса.

Осуществление единого таможенно-тарифного и нетарифного регулирования в торговле с третьими странами гарантирует защиту интересов производителей государств-членов на рынках друг друга, что также имеет первостепенное значение для обеспечения сотрудничества.

Стороны унифицируют технические, санитарные, ветеринарные и фитосанитарные нормы и правила, что значительно снижает риски возникновения торговых войн.

Таможенный союз является переходным этапом к более углубленной форме интеграции – Единому экономическому пространству (ЕЭП).

9 декабря 2010 года завершено подписание пакета из 17 соглашений, формирующих договорно-правовую базу ЕЭП. Планируется, что с
1 января 2012 года указанные договоры вступят в силу. Необходимые для этого внутригосударственные процедуры уже проведены в Республике Беларусь.

В новом интеграционном образовании предусматривается проведение государствами-участниками согласованной макроэкономической политики, основанной на единых принципах и правилах конкуренции и регулирования деятельности естественных монополий. Стороны договорились о единых подходах к поддержке промышленности и сельского хозяйства, а также к осуществлению госзакупок.

В рамках ЕЭП будет обеспечена свобода передвижения товаров, услуг, капитала и рабочей силы.

Ликвидация предприятий. Законодательством Республики Беларусь предусмотрены следующие варианты ликвидации субъектов хозяйствования:

в общем порядке, предусмотренном Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1;

в рамках процедуры экономической несостоятельности (банкротства).

Процедуры экономической несостоятельности (банкротства) в Республике Беларусь осуществляются в следующем порядке.

Основания для признания хозяйственным судом должника банкротом или объявления должником о своем банкротстве, порядок и условия проведения производства по делу о банкротстве, осуществление мер по предупреждению банкротства и иные отношения, возникающие при неплатежеспособности должника, в целях проведения его санации, а при невозможности проведения санации или отсутствии оснований для ее проведения – в процессе ликвидации должника – юридического лица или прекращения деятельности должника – индивидуального предпринимателя и освобождения его от долгов регулируются Законом Республики Беларусь «Об экономической несостоятельности (банкротстве)», а также иными нормативными правовыми актами.

Правом на подачу в хозяйственный суд заявления о банкротстве должника в связи с неисполнением денежных обязательств обладают должник, кредитор, прокурор, орган государственного управления по делам о банкротстве, иные уполномоченные на то государственные органы.

Основанием для подачи заявления должника о своем банкротстве является его неплатежеспособность, если она приобретает или имеет устойчивый характер.

При рассмотрении дела о банкротстве применяются следующие процедуры банкротства:

защитный период;

конкурсное производство;

мировое соглашение.

Конкурсное производство включает следующие процедуры:

санацию;

ликвидационное производство.

В производстве по делу о банкротстве от имени должника выступает управляющий.

Основными задачами управляющего являются:

обеспечение максимально возможной защиты прав и законных интересов должника и его трудового коллектива (коллектива работников организации), а также кредиторов и иных лиц;

урегулирование взаимоотношений должника и кредиторов;

максимально возможное удовлетворение требований кредиторов в установленной очередности;

содействие производству по делу о банкротстве.

Управляющим может быть физическое лицо, имеющее высшее образование, преимущественно экономическое или юридическое, необходимый опыт хозяйственной (предпринимательской) деятельности и не имеющее судимости.

С вступлением в силу с 1 января 2011 года Указа Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности» деятельность управляющего была исключена из перечня лицензируемых видов деятельности.

Физическое лицо, претендующее на назначение управляющим, должно пройти аттестацию на соответствие профессионально-квалификационным требованиям, предъявляемым к управляющему, и получить аттестат управляющего. Это требование распространяется также на руководителя юридического лица. Аттестаты выдаются по трем категориям: А, В и С.

Гражданская ответственность управляющих в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) подлежит обязательному страхованию.

В процессе конкурсного производства интересы всех кредиторов представляют собрание кредиторов и комитет кредиторов.

К исключительной компетенции собрания кредиторов относятся:

защита требований кредиторов;

принятие решения об утверждении плана санации или плана ликвидации должника;

принятие решения о заключении мирового соглашения;

принятие решения о заявлении в хозяйственный суд ходатайства об открытии ликвидационного производства или об отстранении управляющего;

принятие решения об образовании комитета кредиторов, определение его количественного состава, избрание членов комитета кредиторов или принятие решения о досрочном прекращении полномочий комитета кредиторов;

рассмотрение жалоб на действия управляющего.

Конкурсный кредитор на собрании кредиторов обладает числом голосов, пропорциональным сумме его требований к должнику.

Собрание кредиторов, независимо от числа голосов конкурсных кредиторов, присутствующих на нем, правомочно при условии, что о времени и месте проведения собрания кредиторов конкурсные кредиторы были надлежащим образом уведомлены и могли свободно собраться в предложенном месте проведения собрания кредиторов в назначенное время.

Налогообложение юридических лиц

В Республике Беларусь завершена кодификация налогового законодательства. С 2010 года введен в действие основной налоговый закон – Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь, Общая часть кодекса была введена с 2004 года.

В настоящее время белорусская налоговая система практически не отличается от таковой в европейских странах. Типичный плательщик-организация в рамках обычной хозяйственной деятельности в настоящее время уплачивает НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и экологический налоги. Доходы физических лиц облагаются подоходным налогом, ставка которого составляет 12 %.

Все другие налоги, сборы (пошлины), предусмотренные Особенной частью Налогового кодекса, уплачиваются плательщиками только в разовых случаях либо при осуществлении ими отдельных видов деятельности. К ним относятся: сбор с заготовителей, акцизы, налог на добычу природных ресурсов, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, оффшорный сбор, гербовый сбор, консульский сбор, государственная пошлина.

Существующие в Республике Беларусь особые режимы налогообложения предполагают уплату единого налога вместо совокупности основных общеустановленных налогов и сборов. В настоящее время к ним относятся:

налог при упрощенной системе налогообложения;

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

налог на игорный бизнес;

налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

сбор за осуществление ремесленной деятельности;

сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Налог на прибыль. Плательщики: юридические лица Республики Беларусь; иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования); хозяйственные группы.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 18 %. Исчисление и уплата налога на прибыль могут осуществляться:

по ставке 5 % – членами научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке;

по ставке 10 % применяется:

организациями, осуществляющими производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %;

научно-технологическими парками, центрами трансфера технологий
и резидентами научно-технологических парков;

организациями, получившими прибыль от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, если доля выручки составляет не более 50 % общей суммы;

по ставке 12 % – по дивидендам, начисленным белорусским организациям.

При налогообложении прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, стандартная ставка налога на прибыль понижается на 50 %.

С 2012 года в налоговую систему Республики Беларусь введен механизм переноса убытков на будущее. Белорусская организация вправе осуществлять перенос убытка в течение 10 лет в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот. Установлен порядок определения суммы убытка, в пределах которой убыток может быть перенесен на будущее. Этот убыток будет рассчитываться на основании налогового, а не бухгалтерского учета.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода предоставляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость. Плательщики: организации; индивидуальные предприниматели и физические лица с учетом установленных особенностей.

Стандартная ставка НДС составляет 20 %.

В Республике Беларусь также применяются следующие ставки НДС:

0 % – при реализации товаров, отдельных видов работ и услуг на экспорт, в том числе в государства – члены Таможенного союза;

10 % – при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства, пчеловодства, животноводства и рыбоводства; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.

В Республике Беларусь применяется зачетный механизм уплаты НДС
в бюджет, при котором исчисленные суммы НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются на суммы «входного» НДС, оплаченного плательщиком при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налог при упрощенной системе налогообложения. Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы в установленном порядке.

Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9 млрд белорусских рублей.

Установлен критерий размера валовой выручки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих в 2011 году упрощенную систему налогообложения:

12 млрд белорусских рублей – для организаций с численностью работников не более 100 человек и индивидуальных предпринимателей для применения упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС;

3,4 млрд белорусских рублей – для плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты НДС (организаций со средней численностью работников не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей).

Установлены следующие ставки налога при упрощенной системе налогообложения:

7 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;

5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

2 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

15 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах в отношении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;

3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС.

Права инвестора и инвестиционная деятельность

На территории Республики Беларусь деятельность инвестора обеспечивается нормами национального и международного законодательства.

Гарантии прав инвесторов на территории Республики Беларусь обеспечивают:

Конституция Республики Беларусь от 15 марта 1994 года № 2875-XII
(в редакции от 17 ноября 2004 года);

нормы международного права;

Инвестиционный кодекс и иные акты законодательства.

На уровне национального законодательства инвестиционная деятельность в Республике Беларусь регулируется Инвестиционным кодексом Республики Беларусь, положения которого направлены на стимулирование инвестиционной деятельности и защиту прав инвесторов.

Государство гарантирует инвестору:

право собственности и иные вещные и имущественные права;

равенство прав, а также равную недискриминационную защиту прав и законных интересов инвестора;

стабильность прав по осуществлению инвестиционной деятельности и ее прекращению;

право самостоятельного определения и осуществления всех действий по владению, пользованию и распоряжению объектами и результатами инвестиционной деятельности, в том числе самостоятельно распоряжаться прибылью (доходом) и свободно переводить полученный доход за границу;

компенсацию рыночной стоимости инвестируемого имущества, а также возмещение других убытков, понесенных инвестором в результате проведения национализации или реквизиции, которая допускается только в исключительных случаях;

возмещение убытков и вреда, причиненного инвестору действиями (или бездействием) должностных лиц государственных органов.

Кроме гарантии перечисленных прав инвестора, государство на территории Республики Беларусь гарантирует защиту инвестиций:

инвестиции не могут быть безвозмездно национализированы или реквизированы. Национализация или реквизиция возможны лишь со своевременной полной компенсацией рыночной стоимости инвестируемого имущества и других убытков, причиняемых отмеченными действиями;

действия (бездействие) государственных органов или их должностных лиц, органов административно-территориальных единиц и их должностных лиц, акты государственных органов или органов административно-территориальных единиц, нарушающие права инвестора и (или) причиняющие ему убытки и иной вред, могут быть обжалованы инвестором в суде. Причем вред (в том числе убытки), причиненный в результате отмеченных действий (бездействия), подлежит возмещению из средств соответствующей казны по решению суда.

Кроме обеспечения защиты прав инвесторов, в республике создана система стимулов для осуществления инвестиционной деятельности. Так, ряд преференций предоставлен инвесторам в свободных экономических зонах, малых и средних городах, сельской местности, парке высоких технологий.

В целях создания максимально благоприятных условий и устранения излишних барьеров в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих инвестиционную деятельность, прорабатывается вопрос о комплексном правовом регулировании взаимоотношений по осуществлению инвестиционной деятельности. В настоящее время разрабатывается проект Закона «Об инвестиционной деятельности в Республике Беларусь». Проект Закона содержит условия гарантий и защиты инвесторов при осуществлении инвестиционной деятельности на территории Республики Беларусь соответственно международной практике. Нормы проекта Закона направлены на равную недискриминационную деятельность всех инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность, условия деятельности распространяются как на национальных, так и на иностранных инвесторов. Кроме того, ведется работа над проектами Закона Республики Беларусь «О концессиях», устанавливающего правовые основы регулирования инвестиционной деятельности, осуществляемой на основе концессий, Указа Президента Республики Беларусь о некоторых вопросах осуществления инвестиционной деятельности в отношении недр, двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения.

Подписано более 60 соглашений, предусматривающих однократное налогообложение дохода, а также двусторонние соглашения о содействии в осуществлении (поощрении) и взаимной защите инвестиций Республикой Беларусь.

В настоящее время подписаны и действуют более 50 соглашений, предусматривающих в том числе гарантии беспрепятственного перевода прибыли, компенсацию рыночной стоимости инвестиций в случае их утраты в результате «косвенной национализации», гарантии рассмотрения спора, вытекающего из инвестиционной деятельности инвестора в международных арбитражных органах или судах иностранных государств; гарантии прав собственности и принудительного отчуждения только в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством; или по решению суда.

Республика Беларусь является участницей многосторонних договоров, направленных на защиту прав иностранных инвесторов:

Сеульской конвенции об учреждении Многостороннего агентства
по гарантиям инвестиций (МАГИ);

Республика Беларусь является членом МАГИ с 1992 года. В настоящее время Республикой Беларусь уже подписана и ратифицирована Конвенция об учреждении МАГИ, ратифицированы поправки к указанной Конвенции, подписаны соглашения о правовой защите гарантированных иностранных инвестиций и об использовании местной валюты;

Конвенции по урегулированию инвестиционных споров между государствами и физическими и юридическими лицами других государств (ICSID).

Международный центр по урегулированию инвестиционных споров (ICSID) в Вашингтоне рассматривает споры в отношении прямых иностранных инвестиций между инвесторами и государствами-реципиентами; упрощенный порядок рассмотрения споров.

Дополнительные правовые гарантии инвестору предоставляются при заключении инвестиционного договора с Республикой Беларусь.

Инвестиционная деятельность в Республике Беларусь может осуществляться путем заключения инвестиционного договора в соответствии с нормами Декрета Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года №10 (в редакции от 13 сентября 2010 года) «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» (далее – Декрет).

Заключение инвестиционного договора с Республикой Беларусь позволяет инвестору установить дополнительные правовые гарантии защиты своего капитала и одновременно получить льготные условия и преференции для реализации инвестиционного проекта.

С 9 августа 2011 года при заключении инвестиционных договоров установлены следующие правовые условия.

В качестве стороны инвестиционного договора возможно определение нескольких субъектов, которые будут совместно реализовывать один инвестиционный проект.

Инвестиционный договор заключается на основании решения:

республиканского органа государственного управления, иной государственной организации, подчиненной правительству Республики Беларусь, Управления делами Президента Республики Беларусь (далее – государственный орган), областного (Минского городского) исполнительного комитета, если таким инвестиционным договором не предусматривается предоставление инвестору дополнительных льгот и преференций, кроме установленных законодательством;

Совета Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, если данным инвестиционным договором предусматривается предоставление инвестору льгот и преференций, не установленных законодательными актами, Декретом и иными решениями Президента Республики Беларусь.

Инвестор после заключения инвестиционного договора при реализации инвестиционного проекта имеет право:

на строительство объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, параллельно с разработкой, экспертизой и утверждением в установленном порядке необходимой проектной документации на каждый из этапов строительства с одновременным проектированием последующих этапов данного строительства. В случае применения проектной документации, разработанной в соответствии с зарубежными нормами проектирования и стандартами в области строительства, введенными в действие на территории Республики Беларусь, выполняются работы по привязке объектов к месту их размещения с учетом технических условий на инженерно-техническое обеспечение и результатов геологических и геодезических изысканий. В иных случаях применения проектной документации, разработанной за рубежом, осуществляется ее корректировка для приведения в соответствие с требованиями нормативных правовых и технических нормативных правовых актов Республики Беларусь;

предоставление в аренду земельного участка требуемого размера без проведения аукциона на право заключения договора аренды земельного участка в намечаемом месте его размещения для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом (далее – земельный участок) с оформлением необходимых документов по отводу земельного участка одновременно с выполнением работ по строительству. При этом инвестор до государственной регистрации в установленном порядке создания объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, и возникновения прав на них не вправе осуществлять с данными объектами и (или) с предоставленным земельным участком сделки, влекущие переход прав (предусматривающие возможность перехода прав) к иным лицам;

строительство объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, с правом удаления объектов растительного мира без осуществления компенсационных выплат стоимости удаляемых объектов растительного мира. Получаемая при этом древесина реализуется в установленном законодательством порядке;

вычет в полном объеме сумм НДС (за исключением сумм налога, не подлежащих вычету в соответствии с законодательством), уплаченных при приобретении (ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, независимо от сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Суммы НДС, принимаемые к вычету в полном объеме, определяются методом раздельного учета налоговых вычетов в зависимости от направлений использования приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Основанием для осуществления такого вычета является перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, с указанием соответствующих сумм НДС, представленный инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, в налоговые органы;

определение без проведения подрядных торгов генеральной проектной организации, генеральной подрядной организации, субподрядных проектных, строительных и иных организаций для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, а также их ремонта, реконструкции, реставрации и благоустройства;

освобождение:

от внесения платы за право заключения договора аренды земельного участка, перечисляемой в республиканский или местный бюджет или фонд развития соответствующей свободной экономической зоны;

земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставленные для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, на период проектирования и строительства таких объектов по 31 декабря года, следующего за годом, в котором завершено строительство указанных объектов;

возмещения потерь сельскохозяйственного и (или) лесохозяйственного производства, вызванных изъятием земельного участка;

отчислений в инновационные фонды на срок действия инвестиционного договора;

ввозных таможенных пошлин (с учетом международных обязательств Республики Беларусь) и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему) для использования его на территории Республики Беларусь в рамках реализации инвестиционного проекта;

уплаты государственной пошлины за выдачу разрешений на привлечение в Республику Беларусь иностранной рабочей силы, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь, а иностранные граждане и лица без гражданства, привлекаемые инвестором для реализации инвестиционного проекта, – за выдачу разрешений на временное проживание в Республике Беларусь. При этом срок принятия решения о выдаче (отказе в выдаче) специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым инвестором для реализации инвестиционного проекта, не может превышать семи календарных дней, а срок предоставления заключения о возможности (невозможности) привлечения иностранного гражданина, лица без гражданства – двух рабочих дней;

НДС и налога на прибыль, обязанность по уплате которых возникает в связи с безвозмездной передачей капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, объектов незавершенного капитального строительства и иных объектов основных средств, передаваемых в установленном законодательством порядке для реализации инвестиционного проекта в собственность инвестора.

В целях реализации Декрета Президента Республики Беларусь от
6 июня 2011 года № 4 «О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10» разработаны и утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 6 августа 2011 года № 1058 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4» следующие положения:

Положение о порядке заключения, изменения, прекращения инвестиционных договоров с Республикой Беларусь;

Положение о порядке ведения Государственного реестра инвестиционных договоров с Республикой Беларусь;

Положение о порядке согласования перечня технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), ввозимого инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, для использования на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь;

Положение о порядке согласования перечня товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных в инвестиционном проекте, реализуемом в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь.

Свободные экономические зоны

На территории Республики Беларусь создано шесть СЭЗ: «Брест» (1996 год), «Витебск» (1999 год), «Гомель-Ратон» (1998 год), «Гродноинвест» (2002 год), «Минск» (1998 год) и «Могилев» (2002 год).

На 1 января 2011 года в Республике Беларусь зарегистрированы и действуют 313 резидентов СЭЗ, на которых занято более 58 тыс. человек. Резидентами СЭЗ реализуются проекты с привлечением инвестиций на сумму более 370 млн долларов США почти из 40 стран мира.

СЭЗ как одна из эффективных моделей территориально-хозяйственного управления призваны обеспечить ускоренное развитие отдельных регионов за счет привлечения иностранных инвестиций и прогрессивных технологий (Закон Республики Беларусь «О свободных экономических зонах»).

Для всех СЭЗ установлен единый специальный правовой режим деятельности их резидентов, который остается неизменным в течение семи лет с даты регистрации в качестве резидентов СЭЗ.

Резидентам СЭЗ законодательно предоставляется ряд льгот, предусматривающих частичное или полное освобождение от налогов.

Основные преференции в СЭЗ. Налоговые льготы по этому режиму распространяются на реализацию резидентами СЭЗ:

за пределы Республики Беларусь – нерезидентам товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ;

на территории Республики Беларусь – импортозамещающих товаров собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ;

другим резидентам СЭЗ – товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ.

Резиденты СЭЗ вправе применять следующие льготы:

прибыль резидентов СЭЗ, полученная от указанной реализации, освобождается от обложения налогом на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли. В последующем налог на прибыль уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 % общеустановленной ставки, но не более чем по ставке 12 %;

при реализации в республике импортозамещающей продукции собственного производства НДС исчисляется по ставке 10 %;

резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по объектам, расположенным на территории СЭЗ;

освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов при размещении оборудования и товаров в пределах СЭЗ, на территории которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны (при помещении под таможенную процедуру свободной таможенной зоны). При этом не применяются меры нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и запреты и ограничения в отношении товаров Таможенного союза;

льготные условия предоставления земельных участков для реализации инвестиционных проектов;

освобождение от уплаты земельного налога на земельные участки в границах СЭЗ;

освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым резидентом СЭЗ для реализации инвестиционного проекта на территории СЭЗ, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь;

свободное распоряжение валютной выручкой.

Регистрация субъектов хозяйствования в качестве резидентов СЭЗ осуществляется администрацией СЭЗ при условии соответствия объема инвестиций в реализацию инвестиционного проекта сумме, эквивалентной не менее 1 млн евро.

Для рассмотрения вопроса о регистрации в качестве резидента юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в администрацию СЭЗ предоставляется ограниченный перечень документов. Срок рассмотрения пакета документов – не более 14 дней.

Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются:

на общественное питание, игорный бизнес, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, торговую и торгово-закупочную деятельность, операции с ценными бумагами;

реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью или частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне ее территории;

банки и страховые организации.

Финансирование расходов на создание инженерной и транспортной инфраструктуры, требуемой для реализации инвестиционного проекта резидента СЭЗ с заявленным объемом инвестиций в размере, эквивалентном сумме более 10 млн евро, осуществляется за счет средств, предусматриваемых в Государственной инвестиционной программе и местных бюджетах на очередной финансовый год для соответствующей СЭЗ в первоочередном порядке.

С принятием Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза и Международного соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны произошли изменения в отношении применения норм национального законодательства, касающихся функционирования СЭЗ, и применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территориях СЭЗ.

Иностранный товар, помещенный под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в неизменном состоянии за пределы Таможенного союза вывозится без уплаты таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура реэкспорта), а на остальную часть таможенной территории Таможенного союза – с уплатой таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления).

Товары Таможенного союза в неизменном состоянии, а также товары Таможенного союза, в изготовлении (получении) которых не использовались иностранные товары, за пределы Таможенного союза вывозятся с уплатой вывозных таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура экспорта), а на остальную часть таможенной территории Таможенного союза – без уплаты таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура реимпорта).

Товары, в том числе отходы, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны:

в случае их вывоза за пределы таможенной территории Таможенного союза и соответствия критериям достаточной переработки (признание их для таможенных целей товарами, имеющими статус товаров Таможенного союза, что должно быть подтверждено Белорусской торгово-промышленной палатой) вывозятся с уплатой вывозных таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура экспорта);

в случае их вывоза за пределы таможенной территории Таможенного союза и несоответствия критериям достаточной переработки (когда такие товары не признаются Белорусской торгово-промышленной палатой товаром, имеющим статус товара Таможенного союза) рассматриваются как иностранные товары и вывозятся без уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура реэкспорта);

в случае их вывоза на остальную часть таможенной территории Таможенного союза до 1 января 2017 года резиденты СЭЗ, зарегистрированные до 1 января 2012 года, вправе вывозить на остальную часть таможенной территории Таможенного союза товары, в том числе отходы, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, если такие товары соответствуют критериям достаточной переработки (признаны Белорусской торгово-промышленной палатой товаром, имеющим статус товара Таможенного союза), без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (при этом такие товары признаются товарами Таможенного союза и помещаются под таможенную процедуру реимпорта).

Таким образом, в настоящее время товары, произведенные в результате переработки сырья и материалов, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и признанные Белорусской торгово-промышленной палатой товаром, имеющим статус товара Таможенного союза, вне зависимости, относятся ли они к импортозамещающим товарам, при вывозе с территории свободной таможенной зоны на остальную часть таможенной территории Таможенного союза (в том числе в Российскую Федерацию или Республику Казахстан) подлежат помещению под таможенную процедуру реимпорта без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

С 1 января 2012 года для резидентов СЭЗ, зарегистрированных с
1 января 2012 года, и с 1 января 2017 года для всех резидентов СЭЗ, вне зависимости от даты их регистрации в качестве таковых, такие товары рассматриваются как иностранные товары и вывозятся с уплатой таможенных пошлин, налогов (таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления).

Парки высоких технологий

Льготные условия в республике имеют также резиденты Парка высоких технологий (ПВТ), основными видами деятельности которого являются: разработка и внедрение информационно-коммуникационных технологий и программного обеспечения как для внутреннего пользования, так и на экспорт, работы по 12 высокотехнологичным направлениям – от создания материалов для микро- и наноэлектроники до авиационной и ракетно-космической техники (Декрет Президента Республики Беларусь от 22 июня 2005 года № 12 «О Парке высоких технологий»).

Обладая высококвалифицированными кадрами в IT-отрасли, Республика Беларусь намерена стать активным участником мирового рынка информационных технологий. В настоящее время на рынке экспортно-ориентированного программирования республики занято около 15 тыс. специалистов. Белорусские компании (EPAM, IBA, Sam-Solutions, Belsoft, Science Soft и др.) выполняют проекты для British Telecom,
T-Mobile, Cingular/ATT, BlueCross BlueShield, Reuters, Лондонской Фондовой Биржи, Aero Mexico, William Hill, SAP, Microsoft, Hyperion, BEA, Colgate, Samsung, IBM, Siemens, Alcatel и ряда других.

Развитию IT-отрасли содействует специальный режим ПВТ, который предоставляет определенные льготы его резидентам, а также юридическим лицам, не являющимся резидентами ПВТ, но реализующим бизнес-проекты в сфере новых и высоких технологий.

В качестве резидентов ПВТ могут быть зарегистрированы юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие или планирующие осуществлять один или несколько следующих видов деятельности:

анализ, проектирование и программное обеспечение информационных систем;

деятельность по обработке данных с применением программного обеспечения потребителя или собственного программного обеспечения;

фундаментальные и прикладные исследования, экспериментальные разработки в области естественных и технических наук (выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или опытно-технологических работ, связанных с направлениями деятельности ПВТ) и реализация результатов таких исследований и разработок;

другие виды деятельности, определенные Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Резиденты ПВТ освобождаются:

от налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, удерживаемого при исполнении обязанностей налогового агента);

НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь.

Земельные участки в границах ПВТ на период строительства на них резидентами этого ПВТ, но не более чем на три года, зданий и сооружений, предназначенных для осуществления их деятельности, не облагаются земельным налогом.

Здания и сооружения (их части), являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении резидентов ПВТ и расположенные на его территории (за исключением зданий и сооружений (их частей), сдаваемых в аренду), освобождаются от налога на недвижимость.

Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам, а также доходы резидентов ПВТ – индивидуальных предпринимателей облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 9 %.

Кроме того, резиденты ПВТ имеют иные льготы, установленные Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 года № 12 «О Парке высоких технологий».

Регистрация резидентов ПВТ (бизнес-проектов нерезидентов ПВТ) осуществляется администрацией ПВТ на основании решения Наблюдательного совета ПВТ при условии ведения ими деятельности по анализу, проектированию и программному обеспечению информационных систем, обработке данных, проведению фундаментальных и прикладных исследований, экспериментальных разработок в области естественных технических наук и другим IT-направлениям.

Для рассмотрения вопроса о регистрации в качестве резидента ПВТ (бизнес-проектов нерезидентов ПВТ) в администрацию ПВТ предоставляется ограниченный перечень документов. Срок рассмотрения пакета документов – не более одного месяца. Решение об отказе в регистрации может быть обжаловано в суде.

Белорусским законодательством предусмотрены также льготы по инвестированию в отдельные сектора экономики и для развития малого и среднего предпринимательства, активно используются гарантии правительства под иностранные кредитные линии. Инвестиционные проекты реализуются в республике с привлечением кредитов итальянских, китайских, немецких банков, а также Международного банка реконструкции и развития.

Льготы и преференции в малых и средних городах

Особый льготный режим распространяется на коммерческие организации с местом нахождения в населенных пунктах с численностью населения до
50 тыс. человек. Республика Беларусь – страна небольших городов, где
184 городских поселения, или 89 % общего числа, относятся к категории малых и средних городов. Поэтому Республика Беларусь заинтересована в привлечении иностранных инвестиций в малые и средние города и поселения для обеспечения всестороннего развития экономики республики. С этой целью на территории данных образований действует ряд льгот, направленных на снижение издержек инвестора, а также на максимальное упрощение условий его деятельности (Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)».

Основные налоговые преференции в населенных пунктах с численностью населения до 50 тыс. человек:

освобождение от налога на прибыль в части реализации товаров (работ, услуг) собственного производства в течение семи лет с даты создания коммерческой организации;

освобождение от обложения таможенными пошлинами и НДС при ввозе технологического оборудования в качестве вклада в уставный фонд создаваемой коммерческой организации;

освобождение от налога на недвижимость в течение пяти лет с даты создания коммерческой организации.

Основные неналоговые преференции в населенных пунктах с численностью до 50 тыс. человек:

свободное распоряжение валютной выручкой;

свободное ценообразование, за исключением социально значимых товаров;

право привлечения иностранных страховых организаций, иностранных страховых брокеров для страхования имущественных интересов;

отмена мер нетарифного регулирования, исключительных прав на осуществление внешней торговли отдельными товарами, требования заключения сделок на биржевых торгах по биржевым товарам, а также неприменения других мер государственного регулирования.

Указанные льготы предоставляются инвесторам после регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя. Регистрация осуществляется местными органами управления в день подачи ограниченного перечня документов. Решение о неосуществлении регистрации может быть обжаловано в суде.

Льготы в сельских населенных пунктах

Льготный режим применяется по 31 декабря 2012 года в отношении субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сельских населенных пунктах (Декрет Президента Республики Беларусь от
20 декабря 2007 года № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности»).

Организации (а также филиалы, представительства, иные обособленные подразделения юридических лиц) и индивидуальные предприниматели, находящиеся (проживающие) в сельской местности, вправе применять особый порядок налогообложения и уплаты таможенных платежей, выдачи специальных разрешений (лицензий), льготного кредитования. Например, такие субъекты хозяйствования:

освобождены от уплаты налога на прибыль (организации) и подоходного налога (индивидуальные предприниматели) в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) ими в сельской местности (за исключением прибыли и доходов, полученных от торговой посреднической деятельности);

освобождены от уплаты налога на недвижимость со стоимости объектов, расположенных в сельской местности;

уплачивают государственную пошлину за выдачу специального разрешения (лицензии) в размерах 50 % (организации) и 25 % (индивидуальные предприниматели) от установленного законодательством размера за его выдачу и освобождаются от уплаты пошлины за внесение в нее изменений;

освобождены от обложения ввозными таможенными пошлинами и НДС технологического оборудования, ввозимого в Республику Беларусь для внесения в уставный фонд;

могут получить кредит банка в размере, эквивалентном сумме не более
20 тыс. евро, без обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, заключенному банком.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Основные нормативные правовые акты Республики Беларусь в сфере предпринимательства:

Гражданский кодекс Республики Беларусь определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности, регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, договорные и иные обязательства, а также другие имущественные отношения;

Налоговый кодекс Республики Беларусь устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством;

Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях определяет, какие деяния являются административными правонарушениями, закрепляет основания и условия административной ответственности, устанавливает административные взыскания, которые могут быть применены к физическим лицам, совершившим административные правонарушения, а также к юридическим лицам, признанным виновными и подлежащими административной ответственности в соответствии с названным Кодексом;

Инвестиционный кодекс Республики Беларусь определяет общие правовые условия осуществления инвестиционной деятельности в Республике Беларусь и направлен на ее стимулирование и государственную поддержку, а также на защиту прав инвесторов на территории Республики Беларусь;

Закон Республики Беларусь от 12 декабря 1990 года «Об аренде».

Закон Республики Беларусь от 18 февраля 1991 года «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» определяет правовое положение, условия создания, деятельности, реорганизации и ликвидации крестьянского (фермерского) хозяйства, права и обязанности его членов;

Закон Республики Беларусь от 12 марта 1992 года «О ценных бумагах и фондовых биржах» определяет единый порядок выпуска и обращения ценных бумаг, регулирования деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также принципы организации и деятельности фондовой биржи;

Закон Республики Беларусь от 9 декабря 1992 года «О хозяйственных обществах» определяет правовое положение, порядок создания, деятельности, реорганизации, ликвидации хозяйственных обществ, прав и обязанностей их учредителей (участников), компетенции органов хозяйственных обществ, а также на обеспечение защиты прав и интересов учредителей (участников) хозяйственных обществ и самих хозяйственных обществ;

Закон Республики Беларусь от 10 декабря 1992 года «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции» определяет организационные и правовые основы предупреждения, ограничения и пресечения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции в целях обеспечения необходимых условий для создания и эффективного функционирования товарных рынков, содействия и развития добросовестной конкуренции, защиты прав и законных интересов потребителей;

Закон Республики Беларусь от 24 ноября 1993 года «О поставках товаров для государственных нужд» устанавливает общие правовые и экономические принципы формирования, размещения и выполнения на контрактной (договорной) основе заказов на поставку товаров для государственных нужд всеми субъектами хозяйствования независимо от форм собственности;

Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 года «О бухгалтерском учете и отчетности» определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь;

Закон Республики Беларусь от 7 декабря 1998 года «О свободных экономических зонах»;

Закон Республики Беларусь от 10 мая 1999 года «О ценообразовании» устанавливает правовые основы государственной политики в области ценообразования в Республике Беларусь, сферу применения свободного и регулируемого ценообразования, полномочия государственных органов, осуществляющих регулирование ценообразования и контроль за ним, права, обязанности и ответственность субъектов ценообразования;

Закон Республики Беларусь от 4 июня 1999 года «О финансово-промышленных группах» определяет условия создания, государственной регистрации, деятельности и прекращения деятельности финансово-промышленных групп на территории Республики Беларусь;

Закон Республики Беларусь от 18 июля 2000 года «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания для признания хозяйственным судом должника банкротом или объявления должником о своем банкротстве, регулирует порядок и условия проведения производства по делу о банкротстве, осуществления мер по предупреждению банкротства и иные отношения, возникающие при неплатежеспособности должника, в целях проведения его санации, а при невозможности проведения санации или отсутствии о снований для ее проведения – в процессе ликвидации должника – юридического лица или прекращения деятельности должника – индивидуального предпринимателя и освобождения его от долгов;

Закон Республики Беларусь от 9 января 2002 года «О защите прав потребителей»;

Закон Республики Беларусь от 16 декабря 2002 года «О естественных монополиях»;

Закон Республики Беларусь от 28 июля 2003 года «О торговле» определяет правовые основы осуществления торговли на территории Республики Беларусь, государственного регулирования и контроля в области торговли и направлен на создание благоприятных условий для эффективного осуществления торговли в целях удовлетворения спроса физических и юридических лиц на товары, выполнение работ, оказание услуг;

Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»;

Закон Республики Беларусь от 10 мая 2007 года «О рекламе»;

Закон Республики Беларусь от 27 августа 2008 года «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»;

Закон Республики Беларусь от 5 января 2009 года «О товарных биржах» регулирует отношения, возникающие в процессе создания и деятельности товарных бирж, а также биржевой торговли;

Закон Республики Беларусь от 1 июля 2010 года «О поддержке малого и среднего предпринимательства» определяет правовые и организационные основы поддержки малого и среднего предпринимательства, создания благоприятных условий для его развития;

Закон Республики Беларусь от 18 июля 2011 года «Об обращениях граждан и юридических лиц».

Акты Президента Республики Беларусь:

Указ Президента Республики Беларусь от 18 марта 1998 года № 136
«О Белорусском фонде финансовой поддержки предпринимателей»;

Указ Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 года № 388
«О Совете по развитию предпринимательства в Республике Беларусь» (вместе с Положением о Совете по развитию предпринимательства в Республике Беларусь);

Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 года № 359
«Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь»;

Декрет Президента Республики Беларусь от 17 февраля 2002 года № 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий»;

Декрет Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2003 года № 14 «Об установлении тарифных преференций»;

Указ Президента Республики Беларусь от 21 октября 2003 года № 459
«О порядке лицензирования видов деятельности, связанных со специфическими товарами (работами, услугами)»;

Указ Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 года № 9
«Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь»;

Декрет Президента Республики Беларусь от 14 января 2005 года № 2
«О совершенствовании работы с населением»;

Указ Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 года № 148
«О неотложных мерах по поддержке предпринимательства»;

Указ Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005 года № 225
«О некоторых вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности»;

Указ Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 года № 262
«О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь»;

Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 года № 285
«О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»;

Указ Президента Республики Беларусь от 1 июля 2005 года № 300
«О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи»;

Указ Президента Республики Беларусь от 4 июля 2005 года № 305
«О проведении республиканского конкурса «Лепшы прадпрымальнiк года» и внесении дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2000 года № 615»;

Декрет Президента Республики Беларусь от 9 сентября 2005 года № 11
«О совершенствовании государственного регулирования производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»;

Декрет Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 года № 12 «О Парке высоких технологий»;

Указ Президента Республики Беларусь от 17 октября 2005 года № 481
«О порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий» (вместе с Положением о порядке внесения на рассмотрение Президента Республики Беларусь ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий, Положением о Межведомственной комиссии по рассмотрению ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий).

Устанавливаются порядок внесения на рассмотрение Президента Республики Беларусь ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий, которые наложены на них уполномоченными на то государственными органами (государственными организациями), порядок подготовки документов об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий и требования к содержанию этих документов;

Указ Президента Республики Беларусь от 28 марта 2006 года № 182
«О совершенствовании правового регулирования порядка оказания государственной поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям» (вместе с Положением о порядке предоставления отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налогового кредита, Положением о порядке установления нормативного распределения выручки, Положением о порядке предоставления из республиканского бюджета финансовой помощи, Положением о порядке предоставления из республиканского бюджета и возврата бюджетного займа, бюджетной ссуды, Положением о порядке понижения цен (тарифов) на природный газ, электрическую и тепловую энергию, бензин и дизельное топливо, а также предоставления отсрочки и (или) рассрочки погашения задолженности за потребленные природный газ, электрическую и тепловую энергию, Положением о порядке и условиях возмещения юридическим лицам части процентов за пользование банковскими кредитами);

Указ Президента Республики Беларусь от 2 июня 2006 года № 372
«О мерах по развитию агроэкотуризма в Республике Беларусь»;

Указ Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006 года № 452
«Об обязательной продаже иностранной валюты»;

Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 530
«О страховой деятельности» (вместе с Положением о страховой деятельности в Республике Беларусь);

Указ Президента Республики Беларусь от 3 января 2007 года № 1
«Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры»;

Указ Президента Республики Беларусь от 27 февраля 2007 года № 108
«О некоторых мерах по вовлечению в хозяйственный оборот неиспользуемого государственного имущества» (вместе с Положением о порядке отчуждения и передачи в безвозмездное пользование неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности, Положением о порядке списания неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности);

Декрет Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 года № 9
«О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности»;

Указ Президента Республики Беларусь от 27 декабря 2007 года № 667 «Об изъятии и предоставлении земельных участков» (вместе с Положением о порядке изъятия и предоставления земельных участков, Положением о порядке изъятия и предоставления земельных участков в г. Минске и областных центрах юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для строительства капитальных строений (зданий, сооружений), Положением о порядке формирования и предоставления земельных участков для размещения объектов недвижимого имущества, обслуживания подлежащего продаже недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности, Положением о порядке перевода земель из одних категорий и видов в другие и отнесения земель к определенным видам);

Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 1
«О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)»;

Декрет Президента Республики Беларусь от 29 февраля 2008 года
№ 3 «О некоторых вопросах государственного регулирования производства, оборота и рекламы пива, алкогольной продукции и табачных изделий» (вместе с Положением о порядке организации и проведения конкурсов на определение юридических лиц, обеспечивающих реализацию исключительного права государства на осуществление импорта алкогольной продукции);

Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178
«О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»;

Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 186
«О некоторых мерах по повышению ответственности за качество отечественных товаров»;

Указ Президента Республики Беларусь от 15 мая 2008 года № 270
«О мерах по развитию придорожного сервиса»;

Указ Президента Республики Беларусь от 17 ноября 2008 года № 618 «О государственных закупках в Республике Беларусь»;

Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1
«О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (вместе с Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, Положением о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования);

Указ Президента Республики Беларусь от 21 мая 2009 года № 255
«О некоторых мерах государственной поддержки малого предпринимательства» (вместе с Положением об оказании государственной финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства и субъектам инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства за счет средств, предусмотренных в программах государственной поддержки малого предпринимательства);

Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10
«О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь»;

Указ Президента Республики Беларусь от 24 сентября 2009 года
№ 465 «О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь»;

Указ Президента Республики Беларусь от 25 сентября 2009 года № 477 «О некоторых вопросах деятельности индивидуальных предпринимателей и внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 15 апреля
2009 года № 194»;

Указ Президента Республики Беларусь от 25 сентября 2009 года № 479 «О переводе жилых помещений в нежилые»;

Указ Президента Республики Беларусь от 13 октября 2009 года № 499
«О некоторых мерах по совершенствованию антимонопольного регулирования и развитию конкуренции»;

Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 года № 510
«О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (вместе с Положением о порядке организации и проведения проверок) определяет порядок организации и осуществления контроля (надзора) в Республике Беларусь, а также права, обязанности контролирующих (надзорных) органов и проверяемых субъектов;

Указ Президента Республики Беларусь от 28 декабря 2009 года № 660
«О некоторых вопросах создания и деятельности холдингов в Республике Беларусь»;

Указ Президента Республики Беларусь от 1 февраля 2010 года № 60
«О мерах по совершенствованию использования национального сегмента сети Интернет»;

Указ Президента Республики Беларусь от 1 марта 2010 года № 101
«О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»;

Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 года № 143
«Об отдельных вопросах налогообложения»;

Указ Президента Республики Беларусь от 25 июня 2010 года № 328
«О некоторых мерах по оптимизации проведения процедур экономической несостоятельности (банкротства)»;

Указ Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450
«О лицензировании отдельных видов деятельности»;

Директива Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь» – программный документ, определяющий основные направления либерализации условий осуществления хозяйственной деятельности;

Указ Президента Республики Беларусь от 25 февраля 2011 года № 72
«О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь»;

Указ Президента Республики Беларусь от 2 марта 2011 года № 95
«О некоторых вопросах сбора информации, не содержащейся в государственной статистической отчетности»;

Указ Президента Республики Беларусь от 15 марта 2011 года № 114
«О некоторых вопросах применения первичных учетных документов»;

Указ Президента Республики Беларусь от 11 апреля 2011 года № 136
«Об утверждении Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы»;

Указ Президента Республики Беларусь от 10 мая 2011 года № 181
«О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда»;

Указ Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 231
«О некоторых вопросах стимулирования развития высокоэффективных производств»;

Указ Президента Республики Беларусь от 9 августа 2011 года № 349
«О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения»;

Указ Президента Республики Беларусь от 11 августа 2011 года № 358
«О стимулировании реализации товаров»;

Указ Президента Республики Беларусь от 23 сентября 2011 года № 431 «О некоторых мерах по совершенствованию отношений в области изъятия, предоставления и использования земельных участков» (вступил в силу
с 1 января 2012 года).

Акты правительства и Национального банка Республики Беларусь:

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 июля
1997 года № 929 «О порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27 октября 1999 года № 1665 «О государственной регистрации хозяйственных групп»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 декабря 2001 года № 1817 «Об утверждении Положения об отнесении продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 декабря 2003 года № 1623 «О некоторых вопросах деятельности рынков» (вместе с Правилами торговли на рынках Республики Беларусь);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 года № 226 «Об утверждении Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита
и их возврата»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 апреля 2004 года № 384 «Об утверждении Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 мая 2004 года № 519 «О некоторых вопросах деятельности некоммерческих организаций по развитию и поддержке субъектов малого предпринимательства»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 июля 2004года № 890 «О некоторых вопросах выставочной и ярмарочной деятельности»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 марта 2005 года № 285 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 14 января 2005 года № 2 «О совершенствовании работы с населением» и внесении изменений и дополнения в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь» (вместе с Положением о порядке выдачи, регистрации, ведения и хранения книги замечаний и предложений);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 марта 2005 года № 292 «О Торговом реестре Республики Беларусь»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 апреля
2005 года № 397 «Об утверждении Положения о советах индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на рынках и в иных торговых объектах частной формы собственности, на которых арендаторами выступают индивидуальные предприниматели»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 апреля
2005 года № 415 «Об утверждении перечня документов, представляемых контролирующим (надзорным) органам индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, или привлекаемыми ими физическими лицами»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 13 июля
2005 года № 779 «Об утверждении примерной формы договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября
2005 года № 1229 «Об утверждении Порядка приобретения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими ввоз (вывоз) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, контрольных знаков, их учета, реализации, использования, гашения, возврата, уничтожения, маркировки ими сопроводительных документов»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 ноября 2007 года № 1497 «О реализации Закона Республики Беларусь «О рекламе» (вместе с Положением о порядке размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламы продукции, товаров, работ, услуг, производимых на этой территории, Положением о порядке размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламы алкогольных напитков и табачных изделий в средствах массовой информации, Положением о порядке размещения (распространения) на территории Республики Беларусь наружной рекламы и ее средств, рекламы на автомобильных транспортных средствах, трамваях, троллейбусах, Положением о порядке согласования наружной рекламы и рекламы на автомобильных транспортных средствах, трамваях, троллейбусах областными (Минским городским) исполнительными комитетами);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 марта 2008 года № 342 «Об утверждении Положения о содействии безработным в организации предпринимательской деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, ремесленной деятельности»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 марта 2008 года № 462 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 27 декабря 2007 года № 667» (вместе с Положением о порядке организации и проведения аукционов по продаже земельных участков в частную собственность, Положением о порядке организации и проведения аукционов на право заключения договоров аренды земельных участков, Положением о порядке определения размера убытков, причиненных землепользователям изъятием у них земельных участков и сносом расположенных на них объектов недвижимости, Положением о порядке выкупа земельных участков, находящихся в частной собственности, для государственных нужд, Положением о порядке организации и проведения аукционов по продаже объектов государственной собственности и на право заключения договора аренды земельного участка для обслуживания недвижимого имущества, Положением о порядке организации и проведения аукционов с условиями на право проектирования и строительства капитальных строений (зданий, сооружений), Положением о порядке возмещения потерь сельскохозяйственного производства, Положением о порядке возмещения потерь лесохозяйственного производства);

постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 21 августа 2008 года № 1209/9 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 26 июня 2008 года № 354» (вместе с Положением о порядке выдачи банками экспортных кредитов для производства и реализации товаров (работ, услуг), осуществления на территории иностранных государств инвестиций);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20 декабря 2008 года № 1987 «О некоторых вопросах осуществления государственных закупок» (вместе с Положением о порядке выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении государственных закупок на территории Республики Беларусь);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15 января 2009 года № 31 «Об утверждении Правил осуществления розничной торговли по образцам»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 5 февраля 2009 года № 154 «Об утверждении Положения о порядке согласования наименований коммерческих и некоммерческих организаций»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 9 февраля 2009 года № 171 «Об утверждении перечня административных процедур, совершаемых Республиканским центром по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и о внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2007 года № 1430»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 июля 2009 года № 917 «Об утверждении Положения о порядке постановки на учет и снятия с учета плательщиков обязательных страховых взносов»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 июля 2009 года № 919 «Об утверждении Положения о порядке выдачи разрешений на хранение оружия и боеприпасов на период проведения выставки или аукциона, транспортировку и перевозку оружия и боеприпасов»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 1039 «О некоторых мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О товарных биржах» (вместе с Типовыми правилами биржевой торговли на товарных биржах, Положением о порядке формирования гарантийного фонда товарной биржи и использования его средств, Положением о координационном совете по биржевой торговле);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 августа 2009 года № 1049 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 7 мая 2009 года № 238» (вместе с Положением о порядке продажи объектов республиканской собственности на аукционах с применением метода понижения начальной цены, Положением о порядке проведения аукционов по продаже права заключения договоров аренды зданий, сооружений и помещений, находящихся в республиканской собственности);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 ноября 2009 года № 1448 «Об утверждении Положения о порядке предоставления физическим и юридическим лицам полномочий на представление интересов Республики Беларусь по вопросам привлечения инвестиций в Республику Беларусь»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 декабря 2009 года № 1715 «Об утверждении Положения о порядке предоставления юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, их частей под оформленные договором обязательства по созданию рабочих мест»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 декабря 2009 года № 1721 «О Государственной программе поддержки малого и среднего предпринимательства в Республике Беларусь на 2010–2012 годы»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2009 года № 1739 «О некоторых вопросах лицензирования в сфере внешней торговли»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 апреля 2010 года № 644 «О некоторых вопросах совершенствования использования национального сегмента глобальной компьютерной сети Интернет» (вместе с Положением о порядке государственной регистрации информационных сетей, систем и ресурсов национального сегмента глобальной компьютерной сети Интернет, размещенных на территории Республики Беларусь);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 апреля 2010 года № 649 «О регистрации интернет-магазинов в Торговом реестре Республики Беларусь, механизме контроля за их функционированием и внесении дополнений и изменений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь» (вместе с Положением о порядке регистрации интернет-магазинов, используемых для осуществления розничной торговли, в Торговом реестре Республики Беларусь и механизме контроля за их функционированием);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 июня 2010 года № 865 «О Положении о лизинге»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 2 июля 2010 года № 1001 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых Министерством связи и информатизации и подчиненными ему государственными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, внесении изменения и дополнений в отдельные постановления Совета Министров Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых постановлений и отдельных положений постановлений Правительства Республики Беларусь»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 2010 года № 1911 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О поддержке малого и среднего предпринимательств» (вместе с Положением о центрах поддержки предпринимательства, Положением об инкубаторах малого предпринимательства, Положением об учреждениях финансовой поддержки предпринимателей, Положением об обществах взаимного кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 1923 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 30 декабря 2010 года № 708» (вместе с Положением о порядке осуществления электронных аукционов);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 1927 «Об утверждении перечня пожаро- и взрывоопасных производств и объектов с массовым пребыванием людей, эксплуатация которых подлежит лицензированию»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 1929 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам приватизации государственного имущества» (вместе с Положением о порядке проведения конкурса по выбору другого, кроме государства, учредителя открытого акционерного общества, создаваемого в процессе преобразования государственного унитарного предприятия, Положением о порядке определения начальной цены продажи акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ, находящихся в собственности Республики Беларусь, Положением о порядке проведения аукционов по продаже объектов приватизации, Положением о порядке проведения конкурсов по продаже объектов приватизации, Положением о порядке проведения конкурса по передаче принадлежащих Республике Беларусь или административно-территориальной единице акций открытых акционерных обществ в доверительное управление, в том числе с правом выкупа части этих акций по результатам доверительного управления);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 февраля 2011 года № 211 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 19 ноября 2010 года № 599» (вместе с Положением о порядке содержания казино, Положением о порядке содержания зала игровых автоматов, Положением о порядке содержания тотализатора, Положением о порядке содержания букмекерской конторы);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 февраля 2011 года № 216 «Об утверждении Программы деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011-2015 годы»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 28 февраля 2011 года № 251/6 «Об утверждении мероприятий по реализации положений Директивы Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 4»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 марта
2011 года № 276 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за 2010 год для субъектов малого предпринимательства»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 марта
2011 года № 309 «Об утверждении перечня процедур (исследований, манипуляций), относящихся к работам и услугам, составляющим лицензируемую медицинскую деятельность»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта
2011 года № 360 «Об утверждении перечня первичных учетных документов»;

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 года № 107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»;

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011 года № 112 «Об утверждении Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 апреля 2011 года № 495 «Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики, Министерством здравоохранения, облисполкомами и Минским горисполкомом и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь и их отдельных положений»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23 мая 2011 года № 656 «О Национальной программе развития экспорта Республики Беларусь на 2011–2015 годы»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 мая 2011 года № 669 «О Государственной программе инновационного развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 7 июля 2011 года № 925 «О порядке признания протоколов испытаний продукции, проведенных европейскими уполномоченными органами, при ее обязательном подтверждении соответствия в Республике Беларусь»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11 июля 2011 года № 942 «Об утверждении мероприятий по выполнению Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 августа 2011 года № 1058 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4» (вместе с Положением о порядке заключения, изменения, прекращения инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке ведения Государственного реестра инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), ввозимого инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, для использования на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных в инвестиционном проекте, реализуемом в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 августа 2011 года № 1164 «О некоторых вопросах государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования и внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь» (вместе с Инструкцией о порядке представления юридическими и физическими лицами электронных документов для государственной регистрации субъектов хозяйствования и их рассмотрения регистрирующим органом, Инструкцией о порядке опубликования сведений о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от17 февраля 2012 года № 156 «Об утверждении единого перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, внесении дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 февраля 2009 года № 193 и признании утратившим силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь и их отдельных положений».

Инвестиционная сфера:

Указ Президента Республики Беларусь от 20 марта 1996 года № 114 (ред. от 15 июня 2009 года) «О свободных экономических зонах на территории Республики Беларусь»;

Конвенция о защите прав инвестора от 28 марта 1997 года;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 июля 1997 года № 929 «О порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 сентября 1998 года № 1473 «О конкурсном размещении централизованных инвестиционных ресурсов»;

Закон Республики Беларусь от 7 декабря 1998 года № 213-3 «О свободных экономических зонах Республики Беларусь»;

Инвестиционный кодекс Республики Беларусь от 22 июня 2001 года
№ 37-З (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 26 июня 2001 года № 2/780);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 марта 2004 года № 349 (ред. от 7 июня 2011 года) «О Программе развития сети автозаправочных станций в Республике Беларусь на период до 2015 года»;

Указ Президента Республики Беларусь от 31 января 2006 года № 66
(в редакции от 21 августа 2009 года) «Об утверждении Положения о свободных таможенных зонах, созданных на территориях свободных экономических зон» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 8 февраля 2006 года, № 21 1/7221);

Указ Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 44
«Об утверждении перечня объектов, предлагаемых для передачи в концессию» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 30 января 2008 года № 1/9394);

Указ Президента Республики Беларусь от 21 марта 2008 года № 168
(в редакции от 27 июня 2011 года) «О некоторых мерах по реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов и внешних займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь» (в редакции указов Президента Республики Беларусь от 13 сентября 2010 года № 477, от 27 июня 2011 года № 275) (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 27 марта 2008 года № 70 1/9562);

Закон Республики Беларусь от 10 ноября 2008 года № 448-З «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О свободных экономических зонах» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 20 ноября 2008 года № 275 2/1545);

постановление Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 16 декабря 2008 года № 118 «Об утверждении Положения о Конкурсной комиссии по выбору концессионеров для освоения месторождений полезных ископаемых, включенных в перечень объектов, предлагаемых для передачи в концессию, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 44» (зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 30 декабря 2008 года № 8/20174);

Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10
«О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 7 августа 2009 года № 1/10912);

Указ Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 413
«О предоставлении физическим и юридическим лицам полномочий на представление интересов Республики Беларусь по вопросам привлечения инвестиций в Республику Беларусь» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 10 августа 2009 года № 1/10913);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 ноября 2009 года № 1448 (в редакции от 6 июня 2011 года) «Об утверждении Положения о порядке предоставления физическим и юридическим лицам полномочий на представление интересов Республики Беларусь по вопросам привлечения инвестиций в Республику Беларусь» (зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 13 ноября 2009 года № 5/30736);

Указ Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2010 года № 660
«Об утверждении Государственной инвестиционной программы на 2011 год»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 февраля 2011 года № 158 «Об утверждении перечня импортозамещающих товаров, производимых резидентами свободных экономических зон и поставляемых на внутренний рынок республики»;

Декрет Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4
«О внесении дополнений и изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10»;

постановление Совета Министров Республики Беларусь
от 6 августа 2011 года № 1058 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4» (вместе с Положением о порядке заключения, изменения, прекращения инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке ведения Государственного реестра инвестиционных договоров с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), ввозимого инвестором и (или) организацией, в установленном порядке созданной в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, для использования на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь, Положением о порядке согласования перечня товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных на территорию Республики Беларусь) и использованных для проектирования, строительства (реконструкции), оснащения объектов, предусмотренных в ин-вестиционном проекте, реализуемом в соответствии с инвестиционным договором с Республикой Беларусь).

Нормативные правовые акты, закрепляющие льготы инвесторам:

Указ Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 года № 262
«О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 10 июня 2005 года № 1/6516);

Декрет Президента Республики Беларусь от 22 июня 2005 года № 12
«О парке высоких технологий» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 23 сентября 2005 года № 1/6811);

Декрет Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 года
№ 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 21 декабря 2007 года № 1/9241);

Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 года № 1
«О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 29 января 2008 года № 1/9381);

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 мая
2009 года № 657 «Об утверждении положений о свободных экономических зонах и внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь (признании отдельных из них либо их положений утратившими силу) по вопросам деятельности свободных экономических зон» (зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 27 мая 2009 года № 5/29802);

Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)»;

Декрет Президента Республики Беларусь от 6 июня 2011 года № 4
«О внесении дополнений и изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10».

В сфере приватизации государственного имущества:

Декрет Президента Республики Беларусь от 20 марта 1998 года
№ 3 (ред. от 11 марта 2011 года) «О приватизации государственной собственности в Республике Беларусь» (регулирует отдельные вопросы приватизации, в частности устанавливает порядок процедуры принятия решений о продаже принадлежащих государству акций и обращения отдельных видов акций на рынке ценных бумаг);

Закон Республики Беларусь от 15 июля 2010 года № 169-З (вступил в силу с 15 декабря 2010 года) «Об объектах, находящихся только в собственности государства, и видах деятельности, на осуществление которых распространяется исключительное право государства» (определен и существенно сокращен перечень видов имущества, которое должно находиться только в собственности государства и не может быть приватизировано, предусмотрена возможность передачи такого имущества в концессию);

Закон Республики Беларусь от 16 июля 2010 года № 172-З (вступил в силу с 1 января 2011 года) «О приватизации государственного имущества и преобразовании государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества» (комплексно урегулированы вопросы реформирования государственной собственности, введен принцип его системности и плановости, расширены способы приватизации);

Регулирование внешнеторговой деятельности:

Закон Республики Беларусь от 6 января 1998 года № 130-З
«Об экспортном контроле», с последующими изменениями и дополнениями;

Указ Президента Республики Беларусь от 13 июня 2002 года № 298
«О вывозе из республики лома и отходов черных и цветных металлов»;

Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 года № 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий»;

Закон Республики Беларусь от 9 января 2002 года № 90-З «О защите прав потребителей»;

Декрет Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2003 года № 14 «Об установлении тарифных преференций», с последующими изменениями и дополнениями;

Декрет Президента Республики Беларусь от 14 июля 2003 года № 17
«О лицензировании отдельных видов деятельности»;

Закон Республики Беларусь от 28 июля 2003 года № 231-З
«О торговле»;

Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года № 346-З «О мерах по защите экономических интересов Республики Беларусь при осуществлении внешней торговли товарами», с последующими изменениями и дополнениями;

Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года № 347-З
«О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»;

Декрет Президента Республики Беларусь от 9 сентября 2005 года № 11
«О совершенствовании государственного регулирования производства, оборота и рекламы пива, алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»;

Указ Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 года № 545
«Об утверждении Положения о свободных складах»;

Указ Президента Республики Беларусь от 14 сентября 2006 года № 577 «О некоторых вопросах деятельности открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа»;

Таможенный кодекс Республики Беларусь от 4 января 2007 года № 204-З, с последующими изменениями и дополнениями (применяется в части, не противоречащей Таможенному кодексу Таможенного союза);

Закон Республики Беларусь от 10 мая 2007 года № 225-З «О рекламе»;

Декрет Президента Республики Беларусь от 18 октября 2007 года № 4
«О государственном регулировании импорта табачного сырья и табачных изделий и внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 года № 28»;

Указ Президента Республики Беларусь от 22 ноября 2007 года № 589
«Об особенностях функционирования магазинов беспошлинной торговли»;

Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2007 года № 699 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин», с последующими изменениями и дополнениями (действует в части пункта 2);

Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам от 25 января
2008 года;

Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года;

Соглашение о единых правилах определения страны происхождения товаров от 25 января 2008 года;

Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 года;

Закон Республики Беларусь от 27 августа 2008 года № 429-З
«О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»;

Указ Президента Республики Беларусь от 24 сентября 2009 года № 465 «О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь»;

Указ Президента Республики Беларусь от 26 октября 2009 года № 525 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения»;

Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября
2009 года (вступил в силу с 6 июля 2011 года и утверждает Таможенный кодекс Таможенного союза);

Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130
«О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»;

Решение Межгоссовета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года № 19 «О едином нетарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»;

Указ Президента Республики Беларусь от 21 мая 2010 года № 272
«Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на семена рапса»;

Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня
2010 года;

Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада от 18 июня 2010 года;

Директива Президента Республики Беларусь от 31 декабря
2010 года № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь».

IV. РЕСПУБЛИКА КАЗАХСТАН

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц, в том числе с участием иностранного капитала, осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств».

Для учетной регистрации филиала и представительства в регистрирующий орган подается заявление по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан. Заявление подписывается лицом, уполномоченным юридическим лицом, создающим филиал или представительство. К заявлению прилагаются решение юридического лица о создании филиала (представительства), скрепленное печатью юридического лица, положение о филиале (представительстве) в трех экземплярах на государственном и русском языках, утвержденное юридическим лицом, копии устава (положения) и свидетельства о государственной регистрации юридического лица, доверенность юридического лица (за исключением общественных и религиозных объединений), выданная руководителю филиала (представительства), документы, подтверждающие уплату сбора за государственную регистрацию юридического лица и место нахождения филиала (представительства).

Регистрация филиалов и представительств иностранных юридических лиц производится в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан для регистрации филиалов и представительств юридических лиц Республики Казахстан. Кроме документов, предусмотренных этим порядком, если иное не установлено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, дополнительно должны быть представлены легализованная выписка из торгового реестра или другой легализованный документ иностранного юридического лица, подтверждающие, что иностранное юридическое лицо, создающее филиал (представительство), является юридическим лицом по законодательству иностранного государства. Документы иностранного юридического лица, создающего филиал (представительство), представляются с нотариально засвидетельствованным переводом на государственный и русский языки.

Государственная регистрация (перерегистрация) субъектов малого предпринимательства и учетная регистрация (перерегистрация) их филиалов и представительств должны быть произведены не позднее 3 рабочих дней с даты подачи заявления с приложением необходимых документов, а государственная регистрация (перерегистрация) иных юридических лиц и учетная регистрация (перерегистрация) их филиалов и представительств – не позднее 10 рабочих дней с даты подачи заявления с приложением необходимых документов.

Лицензирование. Внешнеторговая деятельность. С вступлением в силу с 1 июля 2010 года на территории Республики Казахстан Таможенного кодекса Таможенного союза и Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан»:

упразднен институт лицензирования деятельности в сфере таможенного дела. Контроль над лицами, работающими в сфере таможенного дела (таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, таможенных и свободных складов, магазинов беспошлинной торговли), проводится путем включения в соответствующие реестры;

при декларировании иностранных товаров перечень обязательных документов сокращен до трех документов (документ, подтверждающий полномочия лица, подающего таможенную декларацию; коммерческие и транспортные документы).

При необходимости в отношении товаров, подпадающих под запреты и ограничения либо облагаемых таможенными платежами и налогами, дополнительно представляются документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, уплаты таможенных платежей и налогов.

При этом выпуск товаров производится не позднее одного рабочего дня, следующего за днем регистрации таможенной декларации (до 1 июля 2010 года – два рабочих дня), а в отношении отдельных категорий товаров – за четыре часа (на экспорт).

Указанные сроки включают время проведения таможенного контроля.

В соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) при выдаче (переоформлении) лицензий (дубликата лицензий) на занятие определенными видами деятельности, подлежащими лицензированию, взимается лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности (далее – сбор).

Выдача лицензий осуществляется уполномоченным государственным органом в порядке и случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.

При этом согласно Закону Республики Казахстан «О лицензировании» деятельность по организации и проведению лотерей в Республике Казахстан подлежит лицензированию.

В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 июня 2007 года № 551 лицензирование деятельности по организации и проведению лотерей на территории Республики Казахстан осуществляется Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, который ведет реестр юридических лиц, получивших лицензии на право осуществления деятельности по организации и проведению лотерей (кроме государственных (национальных)) в Республике Казахстан.

Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, получающие лицензию.

Ставки сбора устанавливаются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного Законом «О республиканском бюджете» и действующего на дату уплаты сбора.

Валютное регулирование. В Республике Казахстан отменены все валютные ограничения и разрешительный порядок проведения валютных операций.

С последовательной отменой валютных ограничений одной из задач валютного регулирования и контроля стало усиление системы статистического мониторинга валютных операций, которая обеспечивается, в том числе, режимами регистрации и уведомления, а также механизмом экспортно-импортного валютного контроля.

В целом с 1 января 2007 года в Республике Казахстан действует следующая система валютного регулирования и контроля:

полностью отменен режим лицензирования (разрешительный порядок проведения) валютных операций;

отменены требования регистрации и уведомления в отношении отдельных валютных операций;

платежи и (или) переводы денег по валютным операциям резидентов и нерезидентов осуществляются через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением случаев, установленных статьей 16 Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле».

Резиденты и нерезиденты при проведении платежей и (или) переводов денег по валютным операциям обязаны представлять в уполномоченный (обслуживающий) банк документы, на основании которых проводится валютная операция.

По платежам и (или) переводам денег по банковским счетам до 10 тыс. долларов США предусмотрена возможность проведения транзакций без представления валютного договора;

обязательное проведение платежей и (или) переводов денег по операциям между резидентами в национальной валюте. Законодательным актом определены исключения из данного требования;

требование уведомления в отношении открытия резидентами (за исключением банков) банковских счетов в иностранных банках. Уведомление физическим лицом о счете в иностранном банке не требуется. Об объемах переводов физических лиц-резидентов с собственных счетов (на собственные счета) в иностранных банках уведомляет уполномоченный банк, который осуществляет такие переводы;

отсутствие для юридических лиц (резидентов и нерезидентов) ограничений по целям покупки иностранной валюты;

требование репатриации валюты по экспортно-импортным сделкам – обязательство резидента зачислить выручку от экспорта или неиспользованный аванс по импорту на счета в уполномоченных банках. До 1 января 2007 года для всех внешнеэкономических операций был установлен единый срок репатриации 180 дней, его продление требовало получения лицензии Национального Банка. С 1 января 2007 года сроки репатриации резидентами национальной и иностранной валюты определяются условиями контрактов (договоров) с нерезидентами;

механизм реагирования на внешние шоки – возможность введения специального валютного режима в случае угрозы экономической безопасности Республики Казахстан и ее финансовой системы.

Специальный валютный режим представляет собой особый режим проведения валютных операций, предусматривающий комплекс мер валютного регулирования, направленный на создание условий для устранения угроз экономической безопасности страны и стабильности ее финансовой системы и допускающий введение отдельных валютных ограничений на проведение резидентами и нерезидентами операций, связанных с использованием валютных ценностей. Специальный валютный режим является временной мерой, применяемой исключительно для устранения обстоятельств, послуживших основанием для его введения. К ограничениям, которые могут быть введены в рамках специального валютного режима, относятся:

требование размещения без уплаты вознаграждения депозита в размере, определяемом как процент суммы валютной операции, на установленный срок в уполномоченном банке либо в Национальном Банке Республики Казахстан;

требование получения специального разрешения Национального Банка Республики Казахстан на проведение валютных операций;

требование обязательной продажи полученной резидентами иностранной валюты;

ограничения по использованию счетов в иностранных банках, установление срока возврата валютной выручки и лимитов на объемы, количество и валюту расчета по валютным операциям.

Президентом Республики Казахстан могут быть введены иные временные валютные ограничения.

Режимы регистрации и уведомления предназначены для статистических целей и распространяются на крупные операции движения капитала. Для определения распространения режимов валютного регулирования на валютные операции установлены следующие пороговые значения:

для оттока капитала из Республики Казахстан – более 100 тыс. долларов США в эквиваленте;

для притока капитала в Республику Казахстан – более 500 тыс. долларов США в эквиваленте.

Режим регистрации предполагает регистрацию валютного договора до начала проведения операций по нему и последующее представление резидентом сведений по зарегистрированному валютному договору. Для регистрации резидент-участник валютного договора представляет в Национальный Банк Республики Казахстан копию валютного договора.

Режим уведомления предполагает предоставление сведений по валютному договору после проведения операции по нему и последующее предоставление резидентом информации о проведенных операциях и об изменениях валютного договора. Уведомление осуществляется резидентами-участниками валютных операций, уполномоченными банками, а также профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом копия валютного договора не предоставляется, а сведения о нем указываются в установленной форме.

Экспортно-импортный валютный контроль – это механизм контроля за исполнением резидентами Республики Казахстан требования репатриации валюты по экспортно-импортным сделкам. Требование репатриации валюты должно быть исполнено в срок, который рассчитывается исходя из условий экспортно-импортного контракта.

Уполномоченный банк в целях контроля за репатриацией сопоставляет информацию о произведенных платежах в рамках одного контракта с информацией о движении товаров.

Механизм экспортно-импортного валютного контроля охватывает контракты, сумма которых превышает 50 тыс. долларов США в эквиваленте.

Налогообложение юридических лиц

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Налогового кодекса Республики Казахстан («О налогах и других обязательных платежах в бюджет») определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение производятся в соответствии с положениями данной статьи и статей 83–149 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 198 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан:

доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса;

доходы, указанные в пункте 1 статьи 85 Налогового кодекса, не включенные в подпункт 1 данного пункта;

доходы, полученные постоянным учреждением юридического лица-нерезидента из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через служащих или другой нанятый персонал;

доходы юридического лица-нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Налогового кодекса чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15 %.

Чистым доходом признается налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 Налогового кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса, за минусом суммы исчисленного корпоративного подоходного налога.

Согласно пункту 1 статьи 208 Налогового кодекса в случае если положениями международного договора при определении налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение допускается вычет управленческих и административных расходов, фактически понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого дохода, то сумма таких расходов определяется по одному из следующих методов:

метод пропорционального распределения расходов;

метод непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты.

При этом вычет указанных расходов допускается при наличии у юридического лица-нерезидента документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса.

Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 214 Налогового кодекса нерезидент имеет право применить сниженную ставку налога на чистый доход от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, предусмотренную соответствующим международным договором, если он является резидентом страны, с которой заключен международный договор, и таким международным договором предусмотрен порядок налогообложения чистого дохода нерезидента, отличный от порядка, установленного статьей 199 Налогового кодекса.

Применение сниженной ставки налога разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса.

Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство, предоставляется нерезидентом в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения при подаче декларации по корпоративному подоходному налогу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214 Налогового кодекса нерезидент обязан указать в декларации по корпоративному подоходному налогу сумму налога на чистый доход, ставку и наименование международного договора, на основании которого применялась такая ставка.

При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налогоплательщик-нерезидент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.

Налоговым кодексом Республики Казахстан предусмотрены различные механизмы налогообложения по налогу на имущество.

Так, по физическим лицам налоговые органы исчисляют налог, исходя из оценочной стоимости предоставляемой уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по ставкам, установленным в зависимости от оценочной стоимости.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют налог на имущество по среднегодовой балансовой стоимости объектов налогообложения, определяемой по данным бухгалтерского учета. Исчисление проводится по следующим ставкам:

юридические лица – 15 %;

индивидуальные предприниматели – 0,5 %;

юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы на основании упрощенной декларации, – 0,5 %;

определенные Налоговым кодексом юридические лица – 0,1 %.

Также предусмотрены различные ставки для юридических лиц и физических лиц по некоторым видам регистрационных сборов и государственной пошлины.

Права инвестора и инвестиционная деятельность

Для обеспечения гарантированной защиты инвестиций инвесторов Республикой Казахстан на постоянной основе ведется работа по разработке, согласованию и ратификации соглашений в сфере поощрения и взаимной защиты инвестиций.

Основной целью соглашений являются предоставление на взаимной основе и закрепление на международном уровне ряда гарантий прав инвесторов, в части обеспечения возвратности инвестиций при наступлении политических (регулятивных) рисков, исключение дискриминации, обеспечение правового режима в отношении инвестиций и инвестора, а также деятельности, связанной с осуществлением инвестиций.

За период с 1992 года Республикой Казахстан подписано 45 двусторонних межправительственных и межгосударственных соглашений и 1 многостороннее межправительственное Соглашение (с государствами – членами ЕврАзЭС).

В настоящее время на стадии разработки и согласования находятся ряд соглашений с Канадой, Объединенными Арабскими Эмиратами, Сингапуром, Японией и др.

В 2010 году подписано три межправительственных соглашения с Австрией, Румынией и Сербией, а также Протокол о внесении изменений и дополнений в Соглашение с Чешской Республикой.

20 апреля 2011 года в г. Таллине в рамках государственного визита Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева в Республику Эстония было подписано межправительственное Соглашение с Эстонией о поощрении и взаимной защите инвестиций.

Специальные экономические зоны

В соответствии с пунктом 1 статьи 150 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон (СЭЗ), признаются юридические лица, соответствующие одновременно следующим условиям:

состоят на регистрационном учете в налоговых органах на территориях СЭЗ;

не имеют структурных подразделений за пределами территорий СЭЗ;

не менее 90 % совокупного годового дохода, который составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства (работ, услуг), соответствующих целям создания СЭЗ. Перечень товаров, работ, услуг определяется Правительством Республики Казахстан.

В соответствии с Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны порядок создания, функционирования, срок функционирования и порядок продления срока функционирования СЭЗ на территории государства – члена Таможенного союза определяются законодательством этого государства – члена Таможенного союза.

Законодательством государств – членов Таможенного союза могут быть установлены типы СЭЗ в зависимости от целей их создания. Управление СЭЗ на территории государства – члена Таможенного союза осуществляется в соответствии с законодательством этого государства.

Государства – члены Таможенного союза обеспечивают направление в Комиссию Таможенного союза информации о создании СЭЗ на территориях государств – членов Таможенного союза.

На территории СЭЗ могут осуществлять деятельность резиденты, а также иные лица, не являющиеся резидентами, в соответствии с законодательством государств – членов Таможенного союза.

Резидент осуществляет деятельность на территории СЭЗ в соответствии с соглашением об осуществлении (ведении) деятельности на территории СЭЗ (договор об условиях деятельности в СЭЗ, инвестиционная декларация) (далее – соглашение об осуществлении деятельности на территории СЭЗ).

Законодательством государств – членов Таможенного союза может быть установлена возможность осуществления резидентом на территории СЭЗ деятельности, не предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории СЭЗ, без применения резидентом при осуществлении такой деятельности особого (специального правового) режима осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории СЭЗ.

На территориях СЭЗ действует особый (специальный правовой) режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, заключающийся в предоставлении резидентам особого режима налогообложения, определяемого законодательством государств – членов Таможенного союза, а также в создании иных, более благоприятных, чем общеустановленные на территории государства – члена Таможенного союза, условий для осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории СЭЗ.

Товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан при соблюдении определенных условий для организаций, осуществляющих деятельность на территориях СЭЗ, в случае осуществления видов деятельности, отвечающих целям создания СЭЗ, предусмотрено освобождение от корпоративного подоходного налога, налога на имущество, земельного налога и платы за право пользования земельными участками.

Также предусмотрено обложение НДС по нулевой ставке оборотов по реализации товаров на территорию СЭЗ, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан.

Кроме того, для организаций, осуществляющих деятельность на территории СЭЗ «Парк инновационных технологий» предусмотрено освобождение от уплаты социального налога при соблюдении определенных условий, в том числе если 90 % расходов на оплату труда работников по корпоративному подоходному налогу составляют расходы на оплату труда работников – резидентов Республики Казахстан.

Также предусмотрены временные положения (до 2015 года) для юридических лиц, осуществляющих деятельность вне рамок СЭЗ «Парк инновационных технологий», в случае осуществления ими деятельности по проектированию, разработке, внедрению, опытному производству и производству программного обеспечения, баз данных и аппаратных средств информационных технологий, услуги дата-центров, онлайн-услуги, а также проведению научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по созданию и внедрению проектов в области инновационных технологий. При этом такие особые положения по налогообложению применяются юридическими лицами, перечень которых формируется согласно правилам утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан.

Таможенные льготы в специальных экономических зонах.

Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны установлен переходный период по таможенным льготам для СЭЗ.

Для резидентов СЭЗ, зарегистрированных до 1 мая 2010 года, товары, вывозимые с территории СЭЗ на остальную территорию Таможенного союза, будут освобождаться от обложения таможенными пошлинами при условии соблюдения критериев достаточной переработки, устанавливаемых национальным законодательством.

Для резидентов СЭЗ, зарегистрированных до 1 января 2012 года, товары, вывозимые с территории СЭЗ на остальную территорию Таможенного союза, будут освобождаться от обложения таможенными пошлинами при условии соблюдения критериев достаточной переработки, устанавливаемых Комиссией Таможенного союза.

В обоих случаях освобождение от уплаты таможенных пошлин будет действовать до 1 января 2017 года.

Для резидентов СЭЗ, зарегистрированных после 1 января 2012 года, таможенные льготы не предоставляются. Эти участники должны производить таможенную очистку иностранных товаров при их ввозе на территорию Таможенного союза.

Льготы и преференции в малых, средних городах и
сельских населенных пунктах

Налоговым кодексом Республики Казахстан, в зависимости от вида населенного пункта, предусмотрена градация (разновидность) базовых ставок земельного налога на земли населенных пунктов, базовых ставок земельного налога на придомовые земельные участки, ставок платы за использование радиочастотного спектра и базовой стоимости одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, используемой при расчете налога на имущество
физических лиц.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 года регулирует правовые нормы общественных и гражданских правоотношений;

Закон Республики Казахстан от 20 июня 1997 года № 136-I
«О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» определяет правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан в Республике Казахстан, регламентирует участие государственных органов, физических и юридических лиц, независимо от форм собственности, в реализации конституционного права граждан на пенсионное обеспечение;

Закон Республики Казахстан от 31 марта 1998 года № 214-I
«О крестьянском или фермерском хозяйстве» определяет правовые, организационные и экономические основы создания и функционирования крестьянских или фермерских хозяйств в Республике Казахстан;

Закон Республики Казахстан от 8 января 2003 года № 373-II
«Об инвестициях» регулирует отношения, связанные с инвестициями в Республике Казахстан, и определяет правовые и экономические основы стимулирования инвестиций, гарантирует защиту прав инвесторов при осуществлении инвестиций в Республике Казахстан, определяет меры государственной поддержки инвестиций, порядок разрешения споров с участием инвесторов. Согласно Закону путем заключения контракта предоставляются инвестиционные преференции (освобождение от обложения таможенными пошлинами, государственные натурные гранты) инвесторам, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта в приоритетных видах деятельности (секторах экономики). Также в Законе определены порядок осуществления контроля за соблюдением условий контрактов и условия их расторжения;

Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» устанавливает правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования как одной из форм социальной защиты граждан, осуществляемой государством;

Закон Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года № 544-II
«О регулировании торговой деятельности» регулирует общественные отношения в сфере торговой деятельности, устанавливает принципы и организационные основы ее государственного регулирования;

Закон Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III
«О валютном регулировании и контроле» регулирует общественные отношения, возникающие при реализации резидентами и нерезидентами прав на валютные ценности, определяет цели, задачи и порядок валютного регулирования и валютного контроля;

Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве» регулирует общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением частного предпринимательства физическими и негосударственными юридическими лицами, определяет основные правовые, экономические и социальные условия и гарантии, обеспечивающие свободу частного предпринимательства в Республике Казахстан;

Закон Республики Казахстан от 23 марта 2006 года № 135 «О государственной поддержке инновационной деятельности» устанавливает правовые, экономические и организационные основы стимулирования инновационной деятельности в Республике Казахстан и определяет меры ее государственной поддержки;

постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 17 августа 2006 года № 86 «Об утверждении Правил осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан». Правила осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан
«О валютном регулировании и валютном контроле», «О Национальном Банке Республики Казахстан» и устанавливают порядок осуществления экспортно-импортного валютного контроля и условия оформления резидентами паспортов, сделок по экспорту и импорту в целях обеспечения выполнения резидентами требования репатриации иностранной и национальной валюты;

постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2006 года № 106 «Об утверждении Правил организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан». Правила организации обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 31 августа 1995 года «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», от 13 июня 2005 года «О валютном регулировании и валютном контроле», от 11 января 2007 года «О лицензировании» и определяют порядок организации, проведения обменных операций с наличной иностранной валютой в Республике Казахстан через обменные пункты (включая автоматизированные), устанавливают порядок создания и лицензирования уполномоченных организаций, квалификационные требования к ним, а также порядок регистрации (открытия) обменных пунктов;

постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 11 декабря 2006 года № 129 «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан». Правила разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле», «О Национальном Банке Республики Казахстан» и устанавливают порядок осуществления валютных операций, в том числе порядок и условия регистрации валютных операций Национальным Банком Республики Казахстан и уведомления Национального Банка о валютных операциях;

Закон Республики Казахстан от 11 января 2007 года № 214-III
«О лицензировании» регулирует отношения, связанные с лицензированием отдельных видов деятельности;

Закон Республики Казахстан от 12 января 2007 года № 219-III
«Об игорном бизнесе» регулирует общественные отношения, связанные с осуществлением деятельности в сфере игорного бизнеса;

Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III
«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» регулирует систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан, устанавливает принципы, основные качественные характеристики и правила ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года № 67-IV
«О трансфертном ценообразовании» регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями;

Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) регулирует правовые отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налогового обязательства;

Кодекс Республики Казахстан от 30 июня 2010 года «О таможенном деле в Республике Казахстан» определяет правовые, экономические и организационные основы таможенного дела в Республике Казахстан и направлен на защиту суверенитета и экономической безопасности Республики Казахстан, активизацию связей казахстанской экономики в системе мировых экономических отношений и либерализацию внешнеэкономической деятельности;

Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада, ратифицированное Законом Республики Казахстан от 30 июня
2010 года № 320-IV, которое регулирует таможенную процедуру свободного склада на единой таможенной территории Таможенного союза;

Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны, ратифицированное Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 312-IV;

Закон Республики Казахстан от 6 января 2011 года № 377-IV
«О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» регулирует общие правовые основы государственного контроля и надзора в Республике Казахстан и устанавливает единые принципы осуществления контрольной и надзорной деятельности, а также направлен на защиту прав и законных интересов государственных органов, физических и юридических лиц,
в отношении которых осуществляется государственный контроль и надзор;

Закон Республики Казахстан от 1 марта 2011 года № 413-IV
«О государственном имуществе»;

Закон Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 469-IV
«О специальных экономических зонах» определяет порядок и условия создания, функционирования и упразднения управления СЭЗ на территории Республики Казахстан;

Закон Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 470-IV «О внесении изменений дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам специальных экономических зон».

V. КЫРГЫЗСКАЯ РЕСПУБЛИКА

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. Государственная регистрация юридических лиц, филиалов (представительств), в том числе с участием иностранного капитала, осуществляется в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 20 февраля 2009 года № 57 «О государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств)».

Основными отличиями указанного Закона от Закона Кыргызской Республики от 12 июля 1996 года № 39 «О государственной регистрации юридических лиц» являются:

введение на законодательном уровне принципа «единого окна»;

отмена правовой экспертизы учредительных документов юридических лиц, за исключением некоммерческих организаций, финансово-кредитных учреждений и филиалов иностранных и международных организаций;

сокращение сроков регистрации юридических лиц до 3 рабочих дней, за исключением некоммерческих организаций, финансово-кредитных учреждений и филиалов иностранных организаций, регистрация которых осуществляется в течение 10 дней (для политических партий 30 дней);

введение платы за регистрацию в целях поддержания работоспособной электронной системы регистрации, за исключением органов государственной власти (государственная регистрация (перерегистрация) – 224 сома, регистрация прекращения деятельности – 192 сома);

упрощение порядка ликвидации юридического лица;

введение понятия принудительной ликвидации юридического лица;

защита наименований зарегистрированных (перерегистрированных) юридических лиц, филиалов и представительств.

Приватизация. Приватизация в Кыргызской Республике осуществляется в соответствии с Законом Кыргызской Республики от 2 марта 2002 года № 31 «О приватизации государственной собственности в Кыргызской Республике» и соответствующими нормативными правовыми актами.

Приватизация государственного имущества осуществляется различными методами (продажа на аукционе, конкурсе, передача в управление с последующим выкупом, передача в аренду с последующим выкупом, внесение в качестве вклада в уставные капиталы хозяйственных товариществ и обществ, метод прямой продажи). Условия и порядок проведения приватизации различными методами регулируются соответствующими Положениями, утвержденными Правительством Кыргызской Республики.

Процесс приватизации государственного имущества имеет поэтапный характер и реализуется на основе среднесрочной Программы приватизации государственного имущества, с включением в нее подлежащих приватизации объектов.

В настоящее время реализуется Программа приватизации государственного имущества в Кыргызской Республике на 2008-2012 годы, утвержденная постановлением Правительства Кыргызской Республики от
17 сентября 2008 года № 518.

В Программе определяются направления в осуществлении приватизации государственного имущества на данный период, отраслевые особенности при применении форм приватизации и управления государственным имуществом, разграничения объектов по возможности их приватизации.

Законом Кыргызской Республики от 23 июня 2011 года № 54 «О внесении изменений и дополнений в Закон Кыргызской Республики «О приватизации государственной собственности в Кыргызской Республике» внесены изменения в части разработки и утверждения Программы приватизации государственного имущества, которая разрабатывается Правительством Кыргызской Республики и утверждается Жогорку Кенешем Кыргызской Республики. В настоящее время проводится работа по подготовке новой редакции Программы приватизации и дальнейшему ее утверждению Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.

Лицензирование. Все процедуры, связанные с лицензированием, регулируются Законом Кыргызской Республики «О лицензировании». Лицензии выдаются всем частным лицам (включая иностранных граждан и лиц без гражданства) на равных основаниях, независимо от видов деятельности или местонахождения предпринимателя. Инвесторы могут получить лицензию при условии, что они не нарушают требования государственной безопасности, законодательства по охране окружающей среды и не затрагивают права собственников, требования охраны жизни здоровья. Лицензии выдаются министерствами, другими государственными институтами и органами управления (лицензиаторы), ответственными за определенный вид деятельности. Лицензии, полученные в других государствах, признаются в Кыргызской Республике в соответствии с международным соглашением.

Согласно статье 16 Закона Кыргызской Республики «О лицензировании» выдача лицензий осуществляется на платной основе. Размер платы за рассмотрение заявления, проведение необходимой экспертизы и оформление документов определяется только из соответствующих затрат органа, уполномоченного на ведение лицензионной деятельности, но не может превышать трех размеров расчетного показателя.

Лицензирование деятельности банков, финансово-кредитных и других учреждений, регулируемых Национальным банком Кыргызской Республики, осуществляется в соответствии с законами Кыргызской Республики
«О Национальном банке Кыргызской Республики», «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике», нормативными актами Национального банка Кыргызской Республики и другими нормативными правовыми актами Кыргызской Республики в части, не противоречащей им.

Таможенный режим. В Кыргызской Республике действует Таможенный кодекс, принятый в 2004 году и соответствующий международным стандартам, в частности, требованиям Всемирной торговой организации. При импорте товаров, выпущенных для свободного обращения, уплачиваются:

0,15 % таможенной стоимости товара в качестве таможенного сбора за таможенное оформление;

таможенные пошлины на импорт в соответствии с тарифами, принятыми в Законе Кыргызской Республики от 29 марта 2006 года № 81 «О Таможенном тарифе Кыргызской Республики»;

акцизные налоги по определенным видам товаров (таким как алкоголь, табачные изделия, нефтепродукты и т.д.) в соответствии с базовыми ставками, устанавливаемыми Налоговым кодексом Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230. При этом ставки акцизного налога могут изменяться Правительством Кыргызской Республики в размере, не превышающем размер базовой ставки;

налог на добавленную стоимость – 12 % облагаемой стоимости облагаемых поставок и облагаемого импорта товаров.

Наиболее благоприятный режим применяется к странам – членам ВТО и ряду других стран. Средневзвешенная ставка таможенных пошлин составляет около 5 %.

Валютное регулирование. Обменные сделки регулируются Законом
«Об операциях в иностранной валюте», в соответствии с которым ввоз и вывоз валюты не подлежат никаким ограничениям при условии ее декларирования в пунктах таможенного контроля. Как граждане Кыргызской Республики, так и иностранные граждане могут покупать и продавать иностранную валюту без каких-либо ограничений. Для осуществления обменных операций банки и обменные бюро должны получить лицензию Национального банка Кыргызской Республики. Лицензированный банк может открывать счета в иностранной валюте для всех юридических и частных лиц. Никакие ограничения на валютные сделки для вкладчиков не налагаются. Иностранная валюта может быть снята со счета без ограничений.

Свободные экономические зоны

В соответствии с Законом «О свободных экономических зонах» в СЭЗ действует особый таможенный режим, который включает отмену таможенных пошлин на вывоз товаров, произведенных в СЭЗ, и ввоз товаров в СЭЗ.

Резидентам СЭЗ предоставляются следующие льготы и преимущества:

освобождение от уплаты всех видов налогов и других выплат в течение всего периода деятельности в СЭЗ, за исключением субъектов СЭЗ, оказывающих услуги для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики;

платежи по ставке 0,1–2 % выручки от реализации товаров и услуг в генеральную дирекцию СЭЗ в целях обеспечения льгот и преимуществ на территории СЭЗ;

экспорт произведенной в СЭЗ продукции освобождается от квотирования, за исключением экспорта на таможенную территорию Кыргызской Республики, объем которого не должен превышать 30 % общего объема производимой продукции в СЭЗ, в течение года и лицензирования;

на прибыль и доходы субъектов СЭЗ, полученные в процессе деятельности в этой зоне, полученные в процессе деятельности и направленные в производственную сферу на других территориях Кыргызской Республики, сохраняются льготы по налогообложению, предусмотренные Законом Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах»;

упрощенная и быстрая регистрация;

упрощенные таможенные процедуры;

прямой доступ к необходимой инфраструктуре, включая телекоммуникации, водоснабжение, электроснабжение и средства транспортировки.

Права инвестора и инвестиционная деятельность

В соответствии с Законом Кыргызской Республики от 27 марта 2003 года № 66 «Об инвестициях в Кыргызской Республике» инвестиции на территории Кыргызской Республики пользуются полной и безусловной правовой защитой.

Закон определяет основные гарантии прав инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности инвесторов на территории Кыргызской Республики и направлен на привлечение и эффективное использование в экономике Кыргызской Республики материальных и финансовых ресурсов, передовой техники и технологии, управленческого опыта, обеспечение стабильности условий деятельности инвесторов и соблюдение соответствия правового режима инвестиций нормам международного права и международной практике инвестиционного сотрудничества.

В Законе подтверждаются инвестиционный режим и стабильные условия для инвесторов и устанавливается, что в случае внесения изменений или дополнений в инвестиционное законодательство Кыргызской Республики, за исключением Конституции Кыргызской Республики, налоговое законодательство и в законодательство Кыргызской Республики, связанное с вопросами национальной безопасности, здравоохранения и защиты окружающей среды, инвесторы в течение 10 лет с даты принятия таких изменений или дополнений имеют право выбора наиболее благоприятных для них условий.

Также инвестиции не подлежат экспроприации (национализации, реквизиции или иным эквивалентным мерам, в том числе включающим действие или бездействие со стороны уполномоченных государственных органов Кыргызской Республики, приведшим к принудительному изъятию средств инвестора или лишению его возможности воспользоваться результатами инвестиций), за исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики, когда такая экспроприация осуществляется в общественных интересах на основе недискриминации, с соблюдением надлежащего законного порядка и проводится с выплатой своевременного, надлежащего и реального возмещения ущерба, включая упущенную выгоду.

В Кыргызской Республике иностранные инвесторы объединены в общественное объединение «Международный Деловой Совет» (далее – МДС), и, как показывает практика, МДС заслужил высокий авторитет в среде бизнеса и государственных структур и вносит посильную лепту в решение инвестиционных проблем республики. Суммарные инвестиции членов МДС превышают 1 млрд долларов США.

Кыргызская Республика на постоянной основе проводит работу над совершенствованием инвестиционной среды путем реализации Плана мер Правительства Кыргызской Республики по улучшению позиции государства в международных рейтингах, в том числе по отчету Всемирного банка «Doing business» (2010 год – 44-е место).

Инвестиционная политика Кыргызской Республики направлена на сокращение иностранных заимствований, привлекаемых под гарантию правительства, а также стимулирование притока внешних инвестиций на грантовой основе и частных инвестиций в экономику республики за счет мер, направленных на улучшение инвестиционной привлекательности.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Гражданский кодекс Кыргызской Республики;

Налоговый кодекс Кыргызской Республики;

Таможенный кодекс Кыргызской Республики;

Закон Республики Кыргызстан «О концессиях и концессионных предприятиях в Республике Кыргызстан» регулирует экономические, организационные и правовые условия предоставления в интересах развития экономики Республики Кыргызстан концессий, а также деятельность концессионных предприятий на территории республики;

Закон Кыргызской Республики «О государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств)» регулирует отношения, возникающие при государственной регистрации (перерегистрации) и регистрации прекращения деятельности юридических лиц, филиалов (представительств) на территории Кыргызской Республики. Законом внедрён принцип «единого окна» при регистрации, сокращены сроки регистрации, упрощен порядок ликвидации юридического лица;

Закон Кыргызской Республики «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности в Кыргызской Республике» определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществление лицами Кыргызской Республики и иностранными лицами, права, обязанности и ответственность органов государственной власти Кыргызской Республики в области внешнеторговой деятельности;

Закон Кыргызской Республики «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства» устанавливает порядок проведения проверок субъектов предпринимательства уполномоченными органами, определяет права и обязанности уполномоченных органов и субъектов предпринимательства в отношениях, связанных с осуществлением проверок, а также защиту прав субъектов предпринимательства от незаконного вмешательства в их деятельность;

Закон Кыргызской Республики «О лицензировании» регулирует отношения, связанные с государственным лицензированием деятельности или определенных действий, подлежащих лицензированию. Не регулируются настоящим Законом отношения, связанные с выдачей лицензий в рамках заключенного между гражданами и (или) юридическими лицами лицензионного договора;

Закон Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике» призван стимулировать:

обеспечение благоприятных условий для привлечения иностранного капитала, технологий и управленческого опыта;

развитие экономического потенциала территории на базе интеграции иностранного капитала с материальными и денежными средствами отечественных предприятий и организаций, основанных на государственной и частной собственности;

Закон Кыргызской Республики «О рынке ценных бумаг» регулирует отношения, связанные:

с публичным предложением и эмиссией ценных бумаг;

владением и обращением ценных бумаг;

деятельностью профессиональных участников и иных участников рынка ценных бумаг;

надзором на рынке ценных бумаг;

Закон Кыргызской Республики «Об инвестиционных фондах» определяет правовой статус инвестиционных фондов, устанавливает особенности их учреждения и деятельности в Кыргызской Республике. Инвестиционными фондами являются формы коллективного инвестирования, создаваемые для привлечения денежных средств посредством выпуска и открытого размещения своих ценных бумаг и последующего диверсифицированного инвестирования привлеченных средств в инвестиционные активы;

Закон Кыргызской Республики «Об оптимизации нормативной правовой базы регулирования предпринимательской деятельности»;

Закон Кыргызской Республики «О банкротстве (несостоятельности)» устанавливает основания признания (объявления) должника банкротом (несостоятельным), регулирует порядок и условия мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей;

Закон Кыргызской Республики «Об обязательном страховании гражданской ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей» регулирует общественные отношения, возникающие в области обязательного страхования гражданской ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, и устанавливает правовые, экономические и организационные основы его проведения;

Закон Кыргызской Республики «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика опасных грузов» устанавливает правовые, экономические и организационные основы регулирования отношений в области обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика опасных грузов и направлен на выполнение перевозчиками обязательств по возмещению убытков, причиненных третьим лицам в процессе доставки опасных грузов автомобильным, воздушным, водным и железнодорожным транспортом на территории Кыргызской Республики;

Закон Кыргызской Республики «Об обязательном страховании гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты» устанавливает правовые, экономические и организационные основы регулирования отношений в области обязательного страхования гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты, за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу третьих лиц и окружающей природной среде в результате аварии на опасном производственном объекте;

Закон Кыргызской Республики «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами» регулирует отношения, возникающие в области обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами, и устанавливает правовые, финансовые и организационные основы его проведения;

Закон Кыргызской Республики «О негосударственных пенсионных фондах в Кыргызской Республике» регулирует правовые и экономические отношения, касающиеся создания, функционирования, реорганизации и ликвидации негосударственных пенсионных фондов в Кыргызской Республике и обеспечивает реализацию конституционных прав граждан на добровольное дополнительное пенсионное обеспечение;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 30 июля
2001 года № 386 «Об утверждении Положения о разрешительных документах, выдаваемых государственными органами субъектам предпринимательства»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 4 ноября
2002 года № 733 «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 25 февраля 2004 года № 103 «Об утверждении Реестра разрешительных документов, выдаваемых органами исполнительной власти и их структурными подразделениями»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 6 ноября 2007 года № 533 «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства и определении перечня уполномоченных органов, имеющих право на проведение проверок субъектов предпринимательства»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 20 декабря 2007 года № 603 «О методике анализа регулятивного воздействия (АРВ) нормативных правовых актов на деятельность субъектов предпринимательства»;

постановление Жогорку Кенеша Кыргызской Республики от 20 июня 2008 года № 553-IV «Об утверждении Перечня уполномоченных органов, имеющих право на проведение проверок субъектов предпринимательства»;

постановление Правительства Кыргызской Республики от 30 декабря 2008 года № 733 «Об утверждении базовой суммы налога на основе добровольного патента по видам предпринимательской деятельности» определяет предельные суммы, взимаемые за выдачу патента на право ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица;

VI. РЕСПУБЛИКА МОЛДОВА

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. В соответствии со статьей 18 Закона Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81 «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» процедура регистрации, порядок осуществления деятельности и процедура закрытия предприятия с иностранными инвестициями идентичны таковым для отечественных предприятий.

В соответствии со статьей 7 Закона Республики Молдова от 19 октября 2007 года № 220 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для государственной регистрации юридического лица предоставляются следующие документы:

заявление о регистрации по утвержденному органом государственной регистрации образцу;

решение о создании и учредительные документы юридического лица в зависимости от его организационно-правовой формы (в двух экземплярах);

документ, подтверждающий внесение платы за регистрацию.

Кроме того, юридические лица с иностранными инвестициями дополнительно предоставляют:

выписку из национального регистра страны проживания инвестора;

учредительные документы иностранного юридического лица;

справку об отсутствии судимости управляющего – иностранного физического лица, выданную компетентным органом его страны проживания и Республики Молдова.

Приватизация. В Республике Молдова отношения по управлению публичной собственностью во внебюджетном секторе национальной экономики и ее разгосударствлению регламентируются Законом Республики Молдова от 4 мая 2007 года № 121-ХУ1 «Об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении» (далее – Закон).

Действие Закона распространяется на публичную собственность государства и административно-территориальных единиц, за исключением публичных финансов, имущества публичных учреждений, земель сельскохозяйственного назначения и жилищного фонда.

В соответствии со статьей 25 Закона в приватизации могут участвовать в качестве покупателей:

физические и юридические лица Республики Молдова;

частные иностранные физические и юридические лица, лица без гражданства;

объединения лиц, указанных выше.

В то же время согласно действующему законодательству государство гарантирует право собственности на приватизированные объекты. Законность приватизации подразумевается.

Защита права собственности на приватизированный объект обеспечивается в порядке, предусмотренном Законом и договором купли-продажи.

Государство не гарантирует право собственности на объекты, расположенные на левобережье Днестра и в муниципии Бендер, приватизированные без согласования в установленном порядке с Правительством Республики Молдова.

Также следует отметить, что права и обязанности иностранных инвесторов в процессе приватизации приравнены к правам и обязанностям граждан Республики Молдова.

Лицензирование. В целях продолжения законодательной и институциональной реформ в области государственного регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, а также для снижения затрат экономических агентов, необходимых для инвестирования и осуществления экономической деятельности, 15 июля 2010 года Парламент Республики Молдова утвердил изменения и дополнения к Закону
«О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования».

В результате внесенных поправок, вступивших в силу с 10 ноября 2010 года, был значительно сокращен перечень лицензируемых видов деятельности. Полностью исключены из числа лицензируемых 10 видов деятельности, среди которых: импорт и производство парфюмерно-косметических товаров, международные грузовые автомобильные перевозки, буровые работы, деятельность по осуществлению товарной экспертизы, проектирование насаждений плодово-ягодных культур и виноградников, производство и реализация семян, посадочного и семенного материала, деятельность частных учебных заведений и др.

Для двух видов деятельности (оказание медицинской помощи частными учреждениями здравоохранения и фармацевтическая деятельность) лицензирование сохранится только для новых учреждений и предприятий до получения ими свидетельства об аккредитации.

Права инвестора и инвестиционная деятельность

В соответствии с Законом Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81 «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» органы публичной власти обязаны соблюдать права инвесторов, предоставленные им законом. Государство также гарантирует, что инвестиции не могут быть экспроприированы или подвергнуты другим подобным мерам, которые прямо или косвенно лишают инвестора права на собственность либо права контроля над инвестициями.

Иностранные инвесторы имеют право вывозить за пределы Республики Молдова доходы, оставшиеся после выполнения налоговых обязательств, или часть этих доходов в виде продукции, приобретенной на внутреннем рынке Республики Молдова, если это не противоречит законодательству Республики Молдова.

В настоящее время Республика Молдова является членом ВТО, пользуется новой системой торговых преференций со стороны Европейского союза, известной как Автономные торговые преференции (АТП), имеет беспошлинный доступ на рынки государств – участников СНГ и CEFTA (соглашения о свободной торговле со странами Юго-Восточной Европы), которые насчитывают более 800 млн потребителей. Кроме того, Республика Молдова заключила межправительственные соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций с 35 странами, а также соглашения об избежание двойного налогообложения с 40 странами.

Зоны свободного предпринимательства

Зоны свободного предпринимательства (ЗСП) имеют статус таможенных территорий, в которых действуют льготные таможенный, налоговый, валютный, визовый и трудовой режимы. В настоящее время в Республике Молдова существуют семь ЗСП, а также международный свободный порт «Джурджулешть» и международный свободный аэропорт «Мэркулешть», обладающие признаками свободных зон:

международный свободный порт «Джурджулешть» (МСПД) является экономически обособленной частью (площадь 120 га) таможенной территории Республики Молдова, предназначенной для развития международной торговли и состоящей из нефтяного терминала, сухогрузного порта, а также промышленной зоны. Благодаря своему местоположению на реке Нижнем Дунае и доступной глубине, достигающей 7 м, МСПД может принимать не только речные баржи, но и морские судна;

международный свободный аэропорт «Мэркулешть» является частью (площадь 265 га) таможенной территории Республики Молдова, предназначенной для ускорения развития авиаперевозок, авиационных услуг, экспортного промышленного производства и внешнеторговой деятельности. Взлетно-посадочная полоса способна принимать практически все типы грузовых самолетов. Свободный аэропорт создан сроком на 25 лет.

В ЗСП могут осуществляться следующие виды деятельности:

промышленное производство экспортно-ориентированных товаров, за исключением этилового спирта и алкогольной продукции;

сортировка, упаковка, маркировка и иные подобные операции в отношении товаров, следующих транзитом через таможенную территорию Республики Молдова;

внешнеторговая деятельность;

транспортная деятельность;

виды деятельности, такие как коммунальные услуги, складская деятельность, строительство, общественное питание и другие, являющиеся вспомогательными и необходимыми для осуществления деятельности.

Таможенный режим. Экспорт: товары, происходящие из ЗСП, экспортируемые за пределы Республики Молдова или на территорию других ЗСП, освобождены от таможенных пошлин, за исключением сбора за таможенные процедуры. При вывозе товаров из ЗСП на остальную часть таможенной территории взимаются ввозные платежи и применяются меры экономической политики.

Импорт: товары, импортируемые в ЗСП с остальной части Республики Молдова или из-за ее пределов, освобождены от таможенных пошлин, за исключением сбора за таможенные процедуры.

Товары (услуги), находящиеся в ЗСП до пересечения ее границ, находятся в режиме свободного обращения и передаются от резидента резиденту без оформления таможенных деклараций.

Таможенный режим на территории ЗСП обеспечивается Таможенной службой. На территории ЗСП установлен режим обязательного таможенного декларирования ввозимых на данную территорию и вывозимых с нее товаров (услуг). Ежедневный ввоз на территорию ЗСП отечественных товаров, не предназначенных для коммерческой деятельности, общей стоимостью до 300 евро включительно, указанной в сопроводительных документах на эти товары, производится без оформления таможенной декларации. На территории ЗСП не применяется режим квотирования и лицензирования импорта и экспорта товаров (услуг).

Происходящими из ЗСП считаются товары, полностью произведенные либо в достаточной мере переработанные на ее территории, если в результате этого:

произошло изменение товарной позиции (классификационного кода товара) по номенклатуре товаров на уровень одного из первых четырех знаков;

стоимость декларируемых вывозимых товаров превысила стоимость ввезенных в ЗСП товаров за счет увеличения более чем на 35 % удельного веса собственных затрат.

Налоговый режим. Подоходный налог резидентов ЗСП взимается в размере 50 % установленной в Республике Молдова ставки (начиная с 2012 года – 12 %), при осуществлении экспорта происходящих из ЗСП товаров (услуг) за пределы таможенной территории Республики Молдова, в остальных случаях – 75 %.

На три года и пять лет от уплаты подоходного налога, полученного от экспорта товаров (услуг), происходящих из ЗСП, за пределы таможенной территории Республики Молдова, освобождаются резиденты, инвестировавшие в основные фонды своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры ЗСП капитал, эквивалентный не менее чем 1 и 5 млн долларов США соответственно (статья 49 Налогового кодекса Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163).

В соответствии со статьей 104 Налогового кодекса Республики Молдова товары и услуги, импортируемые в ЗСП из-за границы или с остальной территории Республики Молдова, экспортируемые из ЗСП за пределы республики или поставленные резидентами различных ЗСП друг другу, освобождаются от НДС. Уплаченный НДС, относящийся к освобожденным от НДС поставкам товаров из остальной части Республики Молдова в международный свободный порт «Джурджулешть», возмещается. Поставки товаров, услуг, осуществляемые внутри ЗСП, не относятся к поставкам, облагаемым НДС.

В соответствии со статьей 124 Налогового кодекса Республики Молдова, не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в ЗСП из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, из других ЗСП, с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также происходящие из данной зоны свободного предпринимательства и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова. Не облагаются акцизами поставки подакцизных товаров, осуществляемые внутри ЗСП, а также поставки подакцизных товаров, осуществляемые хозяйствующими субъектами из одной ЗСП в другую.

Валютный режим. Безналичные расчеты на территории ЗСП осуществляются как в национальной, так и в иностранной валютах. На операции между резидентами и хозяйствующими субъектами Республики Молдова не распространяется требование законодательства о репатриации валюты. На экспортно-импортные операции, осуществляемые между резидентами и иностранными субъектами, распространяется требование законодательства о репатриации валюты. Оплата труда лиц, работающих в ЗСП, производится в национальной валюте.

Промышленные, научно-технологические парки
и инновационные инкубаторы

В целях облегчения создания и функционирования промышленного парка и в соответствии с Законом Республики Молдова № 182 от 15 июля 2010 года «О промышленных парках» государство в лице органов центрального и местного публичного управления предоставляет резидентам промышленного парка следующие льготы:

освобождение от уплаты компенсации потерь, причиненных выводом земель из категории земель сельскохозяйственного назначения, в соответствии с Законом Республики Молдова от 25 июля 1997 года № 1308 «О нормативной цене и порядке купли-продажи земли»;

безвозмездное отчуждение или передача в безвозмездное пользование, по решению собственника, объектов публичной собственности управляющему предприятию для создания и развития промышленного парка в соответствии с Законом Республики Молдова от 4 мая 2007 года № 121 «Об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении»;

право приватизации прилегающего к строениям земельного участка, находящегося в публичной собственности, по нормативной цене земли, установленной на момент передачи его в пользование управляющему предприятию или в аренду резидентам промышленного парка, только после приобретения и/или сдачи в эксплуатацию зданий и сооружений промышленного и вспомогательного назначения в соответствии с Законом
«О нормативной цене и порядке купли-продажи земли»;

предоставление налоговых льгот в соответствии с Налоговым кодексом;

применение управляющим предприятием понижающего коэффициента до 0,3 к тарифу годовой оплаты за аренду земли, находящейся в публичной собственности, установленному в соответствии с Законом «О нормативной цене и порядке купли-продажи земли», или к базовому тарифу годовой платы за наем имущества, находящегося в публичной собственности, установленному Законом о государственном бюджете на соответствующий год;

оптимизация государственных проверок деятельности резидентов промышленных парков путем проведения плановых проверок согласно годовому графику, утвержденному постановлением Правительства Республики Молдова, или неплановых проверок, проводимых с согласия Министерства экономики в соответствии с действующим законодательством;

выделение по необходимости финансовых средств для создания производственно-технической инфраструктуры.

Резиденты научно-технологического парка и резиденты инновационного инкубатора в соответствии с действующим законодательством:

пользуются налоговыми и таможенными льготами;

получают на конкурсной основе финансирование в рамках государственных программ и проектов из сферы науки и инноваций, в том числе для создания и/или развития инновационной инфраструктуры;

пользуются инвестициями и оборудованием, полученным от физических и юридических лиц публичного или частного права, а также в качестве внешней финансовой помощи;

получают пожертвования, спонсорскую помощь и инвестиции;

располагают выгодными условиями имущественного найма, пользования инфраструктурой и коммуникациями, в том числе путем рассрочки платежей;

пользуются льготами или освобождаются от платы по тарифам.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Регулирование предпринимательской деятельности:

Закон Республики Молдова от 3 января 1992 года № 845-XII
«О предпринимательстве и предприятиях» определяет субъекты, имеющие право от своего имени (фирмы) заниматься предпринимательской деятельностью в Республике Молдова, и устанавливает правовые, организационные и экономические основы этой деятельности;

Закон Республики Молдова от 16 июня 1994 года № 146-XIII
«О государственном предприятии» определяет правовые, организационные и экономические условия создания, функционирования и прекращения деятельности государственного предприятия;

Закон Республики Молдова от 2 апреля 1997 года № 1134-XIII
«Об акционерных обществах» определяет порядок создания и правовое положение акционерных обществ, права и обязанности акционеров, а также обеспечивает защиту прав и законных интересов кредиторов и акционеров этих обществ;

Закон Республики Молдова от 5 июня 1997 года № 1204-XIII «Об инвестиционных фондах» определяет порядок создания, деятельности и реорганизации инвестиционных фондов;

Закон Республики Молдова от 15 июля 1998 года № 93-XIV «О предпринимательском патенте» регламентирует осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности при упрощенной системе регистрации, налогообложения, учета и отчетности на основе использования предпринимательского патента;

Закон Республики Молдова от 18 ноября 1998 года № 199-XIV «О рынке ценных бумаг» регулирует отношения, возникающие при эмиссии и обращении ценных бумаг на территории страны, устанавливает общие положения о деятельности на рынке ценных бумаг, меры по защите интересов инвесторов, предусматривает ответственность за нарушения законодательства на рынке ценных бумаг;

Закон Республики Молдова от 28 сентября 2000 года № 1252-XIV
«О потребительской кооперации» устанавливает правовую, экономическую, социальную и административную основы создания и деятельности потребительской кооперации в Республике Молдова;

Закон Республики Молдова от 3 ноября 2000 года № 1353-XIV
«О крестьянских (фермерских) хозяйствах» определяет правовые, организационные, социально-экономические основы учреждения, деятельности, реорганизации и ликвидации крестьянских (фермерских) хозяйств;

Закон Республики Молдова от 14 декабря 2000 года № 1418-XIV
«О финансово-промышленных группах» определяет условия создания, государственной регистрации, деятельности и ликвидации финансово-промышленных групп, права и обязанности их участников, а также обеспечивает защиту прав и законных интересов участников указанных групп;

Закон Республики Молдова от 12 апреля 2001 года № 73-XV
«О предпринимательских кооперативах» определяет отношения, связанные с созданием, деятельностью, реорганизацией и ликвидацией кооперативов, а также их ассоциаций и союзов;

Закон Республики Молдова от 30 июля 2001 года № 451-XV
«О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования» определяет правовые, организационные и экономические основы регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, устанавливает виды деятельности, подлежащие регулированию путем лицензирования, и направлен на обеспечение соблюдения условий, установленных законом для осуществления видов деятельности, подлежащих регулированию путем лицензирования;

Закон Республики Молдова от 14 ноября 2001 года № 632-XV
«О несостоятельности» устанавливает правовую основу для удовлетворения требований кредиторов за счет имущества должника путем применения к нему процедуры плана или путем ликвидации имущества должника и распределения полученных средств;

Закон Республики Молдова от 25 апреля 2002 года № 1007-XV
«О производственных кооперативах» устанавливает правовую, экономическую, социальную и административную основы создания и деятельности производственных кооперативов;

Гражданский кодекс Республики Молдова (книга первая, Общие положения) от 6 июня 2002 года № 1107-XV определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности, регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения;

Закон Республики Молдова от 7 июля 2006 года № 206 «О поддержке сектора малых и средних предприятий» устанавливает основы и правовые, экономические и организационные формы государственной поддержки развития сектора малых и средних предприятий в Республике Молдова;

Закон Республики Молдова от 21 декабря 2006 года № 407-XVI
«О страховании» регламентирует учреждение и функционирование страховщиков и перестраховщиков, страховых и/или перестраховочных посредников, а также надзор за их деятельностью;

Закон Республики Молдова от 14 июня 2007 года № 135-XVI
«Об обществах с ограниченной ответственностью» регламентирует порядок учреждения, функционирования, реорганизации и ликвидации обществ с ограниченной ответственностью;

Закон Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 139-XVI «О ссудо-сберегательных ассоциациях» регулирует отношения, вытекающие из реализации права лиц на свободное объединение, посредством создания ссудо-сберегательных ассоциаций;

Закон Республики Молдова от 19 октября 2007 года № 220-XVI
«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует процедуру государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, порядок ведения государственных регистров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также устанавливает правовой статус органа государственной регистрации и регистратора;

Закон Республики Молдова от 29 мая 2008 года № 122-XVI «О бюро кредитных историй» определяет понятие и состав кредитной истории, основания, порядок формирования, хранения и использования кредитных историй, регулирует связанную с этим работу бюро кредитных историй, устанавливает особенности создания, ликвидации и реорганизации бюро кредитных историй, а также принципы их взаимодействия с источниками формирования кредитных историй, министерствами, другими центральными административными органами, органами местного публичного управления;

Закон Республики Молдова от 20 июля 2006 года № 235-XVI «Об основных принципах регулирования предпринимательской деятельности» устанавливает основные принципы регулирования предпринимательской деятельности, а также процедуру пересмотра нормативных актов в соответствии с этими принципами. Закон не регулирует предпринимательскую деятельность в финансовой (банковской и небанковской) сфере;

Закон Республики Молдова от 22 июля 2011 года № 160
«О регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения» устанавливает правовую основу для регулирования предпринимательской деятельности путем разрешения. Целью настоящего Закона является внедрение единообразных положений, касающихся процедуры регулирования предпринимательской деятельности путем разрешения, применяемой государственными органами – эмитентами в отношении физических и юридических лиц в целях осуществления ими предпринимательской либо другой предусмотренной законом деятельности, связанной и необходимой для предпринимательской деятельности.

Налогообложение юридических лиц:

Налоговый кодекс Республики Молдова от 24 апреля 1997 года
№ 1163-XII устанавливает общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.

Права инвестора и инвестиционной деятельности:

Закон Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81-XV
«Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» устанавливает правовые, социальные и экономические принципы организации и развития инвестиционной деятельности на территории Республики Молдова, определяет права и обязанности инвесторов, обязанности и компетенцию органов публичной власти в области инвестиционной деятельности, гарантии, предоставляемые государством отечественным и иностранным инвесторам, способы разрешения инвестиционных споров, а также регулирования деятельности предприятий с иностранными инвестициями.

Валютное регулирование и контроль:

Закон Республики Молдова от 21 марта 2008 года № 62-XVI
«О валютном регулировании» устанавливает основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной области, а также полномочия органов валютного контроля и функции агентов валютного контроля.

Внешнеторговая деятельность:

Закон Республики Молдова от 20 ноября 1997 года № 1380
«О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа на ввозимые в Республику Молдова и вывозимые за ее пределы товары, правила обложения их таможенной пошлиной, а также методы определения таможенной стоимости и страны происхождения товаров;

Закон Республики Молдова от 17 февраля 2000 года № 820 «Об антидемпинговых, компенсационных и защитных мерах» определяет меры для защиты рынка от импорта, составляющего предмет демпинга или субсидированного страной происхождения товара или страной-экспортером, а также от импорта, который количеством или условиями поставки наносит ущерб или представляет угрозу нанесения ущерба отечественным производителям аналогичного или прямо конкурентоспособного товара;

Закон Республики Молдова от 8 июня 2000 года № 1031-XIV
«О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществления физическими и юридическими лицами Республики Молдова и других государств, права, обязанности и ответственность в данной области органов публичной власти;

Закон Республики Молдова от 20 декабря 2007 года № 289-XVI «О применении защитной меры» устанавливает на четырехлетний период особую специальную таможенную пошлину для товаров товарных позиций «1702 90 790 – прочие», «1702 90 990 – прочие» и «2106 90 590 – прочие»,
в отношении которых защитная мера установлена до 15 февраля 2012 года.

Зоны свободного предпринимательства:

Закон Республики Молдова от 27 июля 2001 года № 440-XV «О зонах свободного предпринимательства» регулирует порядок создания и функционирования зон свободного предпринимательства.

Промышленные (научно-технологические) парки:

Закон Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 138-XVI «О научно-технологических парках и инновационных инкубаторах» устанавливает правовую базу организации и функционирования научно-технологических парков и инновационных инкубаторов. Целью настоящего Закона является стимулирование деятельности в области инноваций и трансферта технологий, направленной на преобразование результатов научных исследований и инноваций в новые или усовершенствованные продукты, услуги, процессы;

Закон Республики Молдова от 15 июля 2010 года № 182 «О промышленных парках» регулирует порядок создания и функционирования промышленных парков, а также механизм финансирования их производственно-технической инфраструктуры;

постановление Правительства Республики Молдова № 652 от 1 сентября 2011 года «Об утверждении Положения о порядке проведения конкурса по отбору резидентов и инвестиционных проектов для промышленного парка и типового отчета об осуществлении деятельности в промышленном парке» определяет порядок и основные условия организации и проведения конкурсов по отбору резидентов и инвестиционных проектов, реализуемых в промышленном парке, созданном на базе объектов публичной собственности или принципе частно-государственного партнерства.

VII. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. Государственная регистрация создаваемых юридических лиц, а также государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, регулируются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации, которое состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 21 марта 2002 года № 31-ФЗ «О приведении законодательных актов в соответствие с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц»), Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (вступил в силу с 1 июля 2002 года) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» является специальным законодательным актом, регулирующим отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц, реорганизацией, ликвидацией, при внесении изменений в их учредительные документы и при ведении единого государственного реестра юридических лиц (статья 1).

Во исполнение Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ изданы постановления Правительства Российской Федерации:

от 17 мая 2002 года № 319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей», согласно которому Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные органы являются уполномоченными регистрирующими органами;

от 19 июня 2002 года № 438 «О Едином государственном реестре юридических лиц», которым утверждены Правила ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений (далее – Правила);

от 19 июня 2002 года № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей», которым утверждены формы документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц.

Согласно Правилам государственный реестр ведется Министерством по налогам и сборам Российской Федерации и его территориальными органами (далее – регистрирующие органы) и содержит записи о государственной регистрации при создании, реорганизации, ликвидации юридического лица (в том числе коммерческих организаций с иностранными инвестициями), о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, и иные (пункт 4). Факт внесения регистрирующими органами записи в государственный реестр подтверждается свидетельствами, указанными в пункте 4 постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 года № 439.

На основании статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации и в соответствии с федеральными законами от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ и от 25 июля 2002 года № 117-ФЗ правомерно принятие таможенными органами свидетельств, выданных регистрирующими органами в порядке, предусмотренном Правилами, и по формам, утвержденным Правительством Российской Федерации:

свидетельство о государственной регистрации юридического лица (при создании коммерческой организации с иностранными инвестициями);

свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (при внесении изменений в учредительные документы (в том числе зарегистрированные с 1 июля 2002 года) коммерческих организаций с иностранными инвестициями);

свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (для коммерческих организаций с иностранными инвестициями, созданных до 1 июля 2002 года).

Кроме того, при таможенном оформлении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставный капитал коммерческой организации с иностранными инвестициями, в целях подтверждения права на получение льгот по уплате таможенных платежей, помимо предусмотренных таможенным законодательством документов и вышеуказанных свидетельств регистрирующих органов должны быть представлены копии учредительных документов (одновременно с копиями свидетельств), заверенные в установленном порядке (включая нотариальное заверение).

Лицензирование. 3 ноября 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Федеральный закон).

Федеральный закон разработан с учетом результатов мониторинга влияния мер государственного регулирования на развитие предпринимательства, приведенного в соответствие с распоряжением Правительства Российской Федерации от 3 мая 2006 года № 639-р в период с 2006 по 2008 год, и направлен на устранение следующих выявленных проблем:

множественность законов, устанавливающих особый порядок лицензирования видов деятельности;

избыточное количество лицензируемых видов деятельности;

высокие издержки бизнеса при получении, переоформлении лицензии и продлении срока ее действия.

Главной задачей, на решение которой направлен Федеральный закон, является установление четких и прозрачных процедур лицензирования, позволяющих предотвратить вход на рынок недобросовестных хозяйствующих субъектов, осуществление эффективного последующего контроля за их деятельностью, а также введение единого унифицированного порядка лицензирования.

Федеральным законом предусматривается первый этап перехода к единому унифицированному порядку – сокращение количества законов, устанавливающих лицензирование.

В семи сферах, таких как образование, частная детективная и охранная деятельность и др., вводится общий порядок лицензирования. При этом сохраняется возможность установить особенности лицензирования в отраслевых законах.

Вместе с тем в шести сферах деятельности, таких как оборот алкогольной продукции, организация страхового дела, рынок ценных бумаг, лицензирование остается без изменений, поскольку цели, предмет и, соответственно, процедуры лицензирования существенно отличаются.

Так, например, в Федеральном законе целью лицензирования является предотвращение нанесения ущерба здоровью граждан, обороне и безопасности государства. А государственное регулирование, например, деятельности на рынке ценных бумаг направлено на защиту прав владельцев ценных бумаг, обеспечение такой деятельности только профессиональными участниками.

Перечень лицензируемых видов деятельности все еще содержит виды деятельности, регулирование которых возможно осуществлять иными методами (например, деятельность юридических лиц, которая непосредственно связана с обеспечением авиационной безопасности, подлежит обязательной сертификации, начиная от деталей самолетов и заканчивая авиационным персоналом).

Поэтому перечень за счет исключения таких видов деятельности предлагается сократить до 255.

Законом предусматривается переход от лицензирования к уведомительному порядку начала деятельности пяти видов деятельности, в частности:

деятельность по обеспечению авиационной безопасности;

изготовление протезно-ортопедических изделий по заказам;

деятельность по производству и реализации специального игрового оборудования, предназначенного для осуществления игорного бизнеса;

деятельность по изготовлению и ремонту средств измерений;

экспонирование и коллекционирование оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов к оружию.

По данным видам деятельности будут отсутствовать какие-либо разрешения и согласования для их начала. Хозяйствующий субъект будет уведомлять соответствующий государственный орган (например, Роспотребнадзор, Ространснадзор или др.) о том, что он знает предъявляемые к этой деятельности требования и обязуется их исполнять.

Вместе с тем хозяйствующий субъект будет нести административную ответственность за неподачу уведомлений о начале предпринимательской деятельности, за указание в уведомлениях недостоверных сведений. Кроме того, по общим правилам хозяйствующий субъект будет нести административную ответственность за нарушение требований в ходе осуществляемой им деятельности.

Предусматривается дальнейшая поэтапная отмена лицензирования. По предложению Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации с 1 января 2013 года будет осуществлен перевод на уведомительный порядок начала медицинской и фармацевтической деятельности, также с принятием технических регламентов будет отменено лицензирование производства и технического обслуживания медицинской техники.

В целях снижения высоких издержек бизнеса при лицензировании Федеральным законом предусматриваются:

введение бессрочности лицензии с отменой стадии продления срока лицензии (сохранение права лицензиата прекратить действие лицензии);

недопустимость взимания платы за осуществление процедур лицензирования (за исключением уплаты государственной пошлины);

введение с 1 января 2012 года электронной формы взаимодействия соискателя (лицензиата) с лицензирующим органом;

утверждение исчерпывающих перечней лицензионных требований и их грубых нарушений.

Кроме того, территориальные органы лицензирующих органов наделяются правами по участию в лицензировании в полном объеме, что исключит необходимость хозяйствующих субъектов обращаться только в центральный офис.

Законом также реализовано положение Федерального закона от
26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» об установлении особенностей в отношении проведения лицензионного контроля.

В частности, определено, что основанием для проведения проверки являются заявление и необходимые документы. Предусмотрено, что проверка соискателя лицензии проводится без согласования с органами прокуратуры. Установлены иные основания проведения плановых проверок лицензиата.

Усиливается инспекционный контроль за лицензиатами. В первый раз соблюдение лицензиатом лицензионных требований контролирующий орган проверит по истечении одного года со дня принятия решения о предоставлении лицензии, поскольку именно в первый год велики риски нанесения ущерба при осуществлении лицензируемого вида деятельности.

В дальнейшем лицензиат будет проверяться в обычном порядке – по истечении трех лет со дня окончания последней плановой проверки, как и все хозяйствующие субъекты.

Налогообложение. При рассмотрении вопроса о видах налогообложения предприятий с иностранными инвестициями следует иметь в виду, что предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся российскими организациями в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), могут находиться на общей системе налогообложения (глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций»), системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 Налогового кодекса), упрощенной системе налогообложения (глава 26.2) и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3).

Поддержка малого и среднего предпринимательства. Государственная программа поддержки малого и среднего предпринимательства включает широкий спектр направлений и механизмов поддержки: впервые масштабирована программа содействия малому инновационному предпринимательству и поддержки модернизации производства компаний, кратно увеличен объем поддержки малым компаниям, заключившим договоры лизинга оборудования и осуществляющим поставки продукции на экспорт. В качестве еще одного приоритета выделено развитие малых предприятий, расположенных на территории Северо-Кавказского федерального округа, и монопрофильных городов, при этом сохранены наиболее востребованные направления: грантовая поддержка, поддержка микрофинансирования, обучающие программы.

Общероссийской общественной организацией малого и среднего предпринимательства «Опора России» при поддержке Минэкономразвития России в рамках исследовательского проекта «Индекс ОПОРЫ 2010-2011» подготовлен отчет, основной целью которого является всесторонняя оценка условий для развития малого и среднего предпринимательства в регионах Российской Федерации (электронная версия данного документа размещена
по адресу: http://opora.ru/upload/Reserch/index_2011_corr_040711_sec.pdf).

Налогообложение малого бизнеса. 1 января 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 22 июля 2008 года № 155-ФЗ «О внесении изменений
в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым предусмотрено уменьшение объема представляемой налогоплательщиками налоговой отчетности. Налогоплательщики освобождены от подачи в налоговые органы налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и по единому сельскохозяйственному налогу за отчетный период, при этом за ними сохраняется обязанность по представлению налоговых деклараций за налоговый период (год).

Эта мера позволяет сократить количество представляемой отчетности для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения,
в четыре раза, а для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога – в два раза.

Указанным Федеральным законом снято ограничение по учету убытков прошлых лет (в размере не более 30 % налоговой базы отчетного (налогового) периода). С 1 января 2009 года такие убытки можно учитывать в полном размере в отчетном (налоговом) периоде.

Названным Федеральным законом уточнены критерии по идентификации субъектов предпринимательской деятельности для предоставления права применения специальных налоговых режимов таким образом, чтобы выгоды от использования таких режимов получали представители малого предпринимательства.

Внесены изменения в положения главы 26.2 Налогового кодекса, регламентирующие применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. В частности, предоставлено право на применение такой системы предпринимателям, использующим наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период
5 человек.

Федеральным законом от 24 ноября 2008 года № 208-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, предоставлено право ежегодно изменять объект налогообложения. Ранее изменение объекта налогообложения разрешалось по истечении трех лет применения упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 346.20 Налогового кодекса, предусматривающие предоставление законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга права уменьшать ставку налога для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с 15 до 5 %.

Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 314-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса» с 1 января 2009 года разрешено применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) рыбохозяйственным организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим рыболовство на судах рыбопромыслового флота, с численностью работающих, не превышающей 300 человек, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 %.

Права инвестора и инвестиционная деятельность

Основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации определяет Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ (редакция от 29 апреля 2008 года) «Об иностранных инвестициях в российской Федерации» (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 25 июня 1999 года).

Настоящий Федеральный закон направлен на привлечение и эффективное использование в экономике Российской Федерации иностранных материальных и финансовых ресурсов, передовой техники и технологии, управленческого опыта, обеспечение стабильности условий деятельности иностранных инвесторов и соблюдение соответствия правового режима иностранных инвестиций нормам международного права и международной практике инвестиционного сотрудничества.

В настоящее время Российская Федерация заключила межправительственные соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений с 71 иностранным государством. Указанные соглашения разрабатываются на основе Типового соглашения между Правительством Российской Федерации и правительством иностранного государства, одобренного постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июня 2001 года № 456.

В 2010 году Российской Федерацией подписаны соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений с Объединенными Арабскими Эмиратами и Сингапуром, ратифицировано Соглашение о поощрении и взаимной защите капиталовложений между государствами – членами ЕврАзЭС, также ратифицированы соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений России с Туркменистаном, Абхазией, Южной Осетией, Анголой, Намибией, Нигерией.

С 23 августа 2010 года вступило в силу российско-туркменское Соглашение о поощрении и взаимной защите капиталовложений.

Данные соглашения обеспечивают международные стандарты защиты капиталовложений, прав и интересов иностранных инвесторов в Российской Федерации, а российских – за рубежом.

Основными положениями межправительственных соглашений о поощрении и взаимной защите капиталовложений являются:

допуск капиталовложений инвесторов государства одной договаривающейся стороны на территорию государства другой договаривающейся стороны в соответствии с законодательством государства принимающей договаривающейся стороны;

предоставление каждой договаривающейся стороной капиталовложениям инвесторов государства другой договаривающейся стороны режима не менее благоприятного, чем тот, который предоставляется капиталовложениям собственных инвесторов или инвесторов любого третьего государства;

сохранение каждой договаривающейся стороной права применять и вводить в соответствии с законодательством своего государства изъятия из национального режима в отношении иностранных инвесторов и их капиталовложений;

гарантия защиты капиталовложений инвесторов от принудительного изъятия – национализации, экспроприации или иных мер, имеющих аналогичные последствия, за исключением случаев, когда такие меры принимаются в общественных интересах в соответствии с законодательством государства принимающей договаривающейся стороны на недискриминационной основе и сопровождаются выплатой быстрой, адекватной и эффективной компенсации;

закрепляется право инвесторов на получение адекватной компенсации в случае причинения вреда или нанесения ущерба их капиталовложениям, в частности, вследствие войны, вооруженных конфликтов, гражданских беспорядков;

гарантия беспрепятственного перевода за границу доходов и других платежей в связи с капиталовложениями;

обеспечение надлежащих способов судебной защиты прав инвесторов за счет возможности использования современных процедур разрешения споров между одной договаривающейся стороной и инвестором государства другой договаривающейся стороны, а также способов урегулирования споров между договаривающимися сторонами относительно толкования и применения положений соглашения.

Особые экономические зоны

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономический зонах в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 116-ФЗ) особой экономической зоной (далее – ОЭЗ) является определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

Налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом следует иметь в виду, что согласно подпункту 7 пункта 4 статьи 6 Федерального закона № 116-ФЗ Правительство Российской Федерации, высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, исполнительно-распорядительный орган муниципального образования, на территориях которых создается ОЭЗ, в течение 30 дней с даты принятия Правительством Российской Федерации решения о создании ОЭЗ заключают соглашение, в котором устанавливаются в том числе обязательства органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предоставлению налоговых льгот резидентам ОЭЗ.

Дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения могут устанавливаться законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации и только по региональным налогам (абзац четвертый пункта 3 статьи 12 и абзац второй пункта 3 статьи 56 Налогового кодекса).

Статьей 38 Федерального закона № 116-ФЗ предусмотрено, что акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков-резидентов ОЭЗ, за исключением актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, касающихся налогообложения подакцизных товаров, не применяются в отношении резидентов ОЭЗ в течение срока действия соглашения о ведении промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристическо-рекреационной деятельности или о деятельности в портовой ОЭЗ.

В соответствии с Налоговым кодексом резидентам ОЭЗ установлена возможность предоставления налоговых преференций по НДС, акцизам, налогам на прибыль и на имущество организаций и земельному налогу.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На территории ОЭЗ действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. В целях развития высокотехнологичных отраслей экономики государство создает благоприятные условия индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям, являющимся резидентами ОЭЗ, за счет предоставления налоговых, таможенных, административных преференций, льготных условий аренды земельных участков, а также создания инженерной, транспортной, социальной и иных инфраструктур ОЭЗ за счет средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета.

Законодательство Российской Федерации, регулирующее создание и функционирование ОЭЗ, применяется в части, не противоречащей Соглашению по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 указанного Соглашения порядок создания и функционирования свободных (специальных, особых) экономических зон, срок функционирования СЭЗ и порядок продления срока функционирования СЭЗ на территории государства – члена Таможенного союза определяется законодательством этого государства – члена Таможенного союза.

Налоговые льготы. Для резидентов всех типов ОЭЗ распределение суммы налога на прибыль производится в следующем порядке:

сумма налога, исчисленная по ставке 2 %, подлежит зачислению в федеральный бюджет Российской Федерации;

сумма налога, исчисленная по ставке 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

При этом законом субъекта Российской Федерации может быть установлена пониженная ставка налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, но не менее 13,5 %.

В соответствии со статьей 381 Налогового кодекса освобождаются от обложения налогом на имущество организаций организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ, в течение пяти лет с даты постановки на учет указанного имущества.

Преференции по транспортному налогу устанавливаются субъектами Российской Федерации, на территории которых создаются ОЭЗ на срок от 5 до 10 лет.

Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Инвесторы промышленно-производственных и туристическо-рекреационных зон вправе применять ускоренную амортизацию, устанавливая повышающий коэффициент к основным средствам.

В соответствии с Федеральным законом от 16 октября 2010 года
№ 272-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 8 октября 2010 года) предусматривается установление пониженных тарифов страховых взносов на переходный период 2011–2019 годов для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ.

Таможенные преференции. Таможенная процедура свободной таможенной зоны (СТЗ), применяемая на территориях ОЭЗ промышленно-производственного и технико-внедренческого типов, а также в портовых ОЭЗ, позволяет выгодно размещать высокотехнологичные предприятия, для создания которых зачастую требуется ввозить на территорию России дорогостоящее оборудование и компоненты из-за рубежа.

Ввозимые на территорию ОЭЗ иностранные товары (оборудование, сырье, комплектующие, строительные материалы) размещаются и используются в пределах СТЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза.

При завершении таможенной процедуры СТЗ товары, помещенные под таможенную процедуру СТЗ, а также продукты переработки, изготовленные из таких товаров, помещаются под иные таможенные процедуры, установленные Таможенным кодексом Таможенного союза, в зависимости от статуса товаров.

До 1 января 2017 года предоставлена возможность выпуска на внутренний рынок Таможенного союза продуктов переработки, изготовленных резидентами ОЭЗ, зарегистрированными до 1 января 2012 года, с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, в случае если товары подверглись достаточной переработке.

В соответствии с Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года данные положения в части помещения продуктов переработки под иные таможенные процедуры и возможности выпуска продуктов переработки на внутренний рынок Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов не предусмотрены.

Резиденты ОЭЗ вправе выбрать критерии достаточной переработки товаров, которые могут выражаться в следующем:

изменение классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза на уровне любого из первых четырех знаков;

выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, достаточных для признания товара, изготовленного с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, товаром Таможенного союза;

изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

Инфраструктура. Инфраструктура ОЭЗ – инженерная, транспортная, социальная, таможенная и другая создается за счет средств бюджетов всех уровней (федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет), а также внебюджетных источников.

Инвесторам предоставляется земельный участок необходимой площади, к которому подводятся все инженерные сети (тепло, электричество, газ, вода, телекоммуникации и т.д.).

В целях уменьшения временных затрат на совершение таможенных операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, на территориях ОЭЗ создаются специализированные таможенные посты. В настоящее время такие таможенные посты созданы на территориях ОЭЗ в Липецкой области и Республике Татарстан. Для остальных ОЭЗ ФТС России определены таможенные органы, уполномоченные на совершение таможенных операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, расположенные в непосредственной близости от ОЭЗ.

В ОЭЗ всех типов активно развивается строительство дорог, железнодорожных путей, логистических центров, контейнерных площадок.

Аренда земельных участков. Инвестору, получившему статус резидента ОЭЗ, осуществляющему предпринимательскую деятельность на ее территории, предоставляется на основании договора аренды земельный участок, сформированный и прошедший государственный кадастровый учет за счет резидента и расположенный в границах зоны с правом последующего выкупа, после ввода в эксплуатацию построенного здания.

Участок предоставляется по льготной ставке, которая в среднем составляет 2 % кадастровой стоимости участка. Для каждой из ОЭЗ также действуют понижающие коэффициенты. Тем самым достигается значительное сокращение ставки аренды по сравнению со среднерыночными показателями.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Регулирования предпринимательской деятельности:

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ;

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 года № 14-ФЗ.

Гражданский кодекс является центральным элементом гражданского законодательства Российской Федерации, определяющего правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирующего договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом;

Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, определяет основные цели законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности;

Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 40-ФЗ
«О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» устанавливает порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций, а также особенности оснований и процедур признания кредитных организаций несостоятельными (банкротами) и их ликвидации в порядке конкурсного производства;

Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ
«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров – единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;

Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов;

Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие между юридическими, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки;

Федеральный закон от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» регулирует отношения в области организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля и защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля.

Данным Федеральным законом устанавливаются:

порядок организации и проведения проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей органами, уполномоченными на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля;

порядок взаимодействия органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля, при организации и проведении проверок;

права и обязанности органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля, их должностных лиц при проведении проверок;

права и обязанности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля, меры по защите их прав и законных интересов.

Регулирование инвестиционной деятельности:

Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ
«Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» определяет правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Российской Федерации, а также устанавливает гарантии равной защиты прав, интересов и имущества субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, независимо от форм собственности;

Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» определяет основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации, регулирует отношения, связанные с государственными гарантиями прав иностранных инвесторов при осуществлении ими инвестиций на территории Российской Федерации.

Данный Федеральный закон не распространяется на отношения, связанные с вложениями иностранного капитала в банки и иные кредитные организации, а также в страховые организации, которые регулируются, соответственно, законодательством Российской Федерации о банках и банковской деятельности и о страховании.

Федеральный закон также не распространяется на отношения, связанные с вложением иностранного капитала в некоммерческие организации для достижения определенной общественно полезной цели, в том числе образовательной, благотворительной, научной или религиозной, которые регулируются законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

Федеральный закон от 21 июля 2005 года № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» регулирует отношения, возникающие в связи с подготовкой, заключением, исполнением и прекращением концессионных соглашений, устанавливает гарантии прав и законных интересов сторон концессионного соглашения;

Федеральный закон от 29 апреля 2008 года № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства» устанавливает изъятия ограничительного характера для иностранных инвесторов и для группы лиц, в которую входит иностранный инвестор, при их участии в уставных капиталах хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства, и (или) совершении ими сделок, влекущих за собой установление контроля над указанными хозяйственными обществами.

Налогообложение юридических лиц:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ;

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ.

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

формы и методы налогового контроля;

ответственность за совершение налоговых правонарушений;

порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Валютное регулирование и валютный контроль:

Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Регулирование деятельности особых экономических зон:

Федеральный закон от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» регулирует отношения, возникающие при создании и функционировании ОЭЗ в Магаданской области с учетом ее специфического географического положения и значения для геополитических интересов Российской Федерации;

Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» определяет цели, типы, условия и порядок создания, деятельности и прекращения существования ОЭЗ, порядок предоставления и пользования земельными участками в границах ОЭЗ, налогообложение резидентов ОЭЗ, гарантии, предоставляемые резидентам ОЭЗ;

Федеральный закон от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с созданием ОЭЗ в Калининградской области, ее функционированием, изменением и прекращением действия специального правового режима этой зоны с учетом геополитического положения Калининградской области в целях ускорения ее социально-экономического развития.

Регулирование внешнеторговой деятельности:

Федеральный закон от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, полномочия Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области внешнеторговой деятельности.

Особенности государственного регулирования внешнеторговой деятельности в области, связанной с вывозом из Российской Федерации и ввозом в Российскую Федерацию, в том числе с поставкой или закупкой, продукции военного назначения, с разработкой и производством продукции военного назначения, а также особенности государственного регулирования внешнеторговой деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники, устанавливаются международными договорами Российской Федерации, федеральными законами о военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами и об экспортном контроле.

В связи с участием Российской Федерации в Таможенном союзе с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан необходимо иметь в виду, что Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 года № 19 с 1 января 2010 года вступили в силу следующие международные соглашения, изменяющие правила регулирования в отношении применения запретов и ограничений в сфере внешней торговли товарами:

о единых мерах нетарифного регулирования от 25 января 2008 года (устанавливает единый порядок применения нетарифных мер в отношении третьих стран и их виды);

порядке введения и применения мер, затрагивающих внешнюю торговлю товарами, на единой таможенной территории в отношении третьих стран от 9 июня 2009 года (определяет порядок введения и применения на единой таможенной территории в отношении третьих стран единых мер нетарифного регулирования, мер, затрагивающих внешнюю торговлю товарами и вводимых исходя из национальных интересов государств Сторон, а также особых видов запретов и ограничений внешней торговли товарами);

правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами от 9 июня 2009 года (определяет порядок выдачи лицензий и разрешений на экспорт и (или) импорт товаров, включенных в единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз участниками Таможенного союза в торговле с третьими странами).

Соглашения содержат положения, предусматривающие передачу Комиссии Таможенного союза части полномочий государств – членов Таможенного союза в отношении введения и применения запретов и ограничений в сфере внешней торговли товарами.

Также в соответствии с принятыми 27 ноября 2009 года решениями Межгоссовета ЕврАзЭС № 19 и Комиссии Таможенного союза № 132 с 1 января 2010 года государства – члены Таможенного союза применяют Единый перечень товаров, к которым применяются запреты и (или) ограничения на ввоз или вывоз государствами – участниками Таможенного союза в торговле с третьими странами, а также соответствующие положения о применении ограничений.

Следует отметить, что при формировании Единого перечня товаров, к которым применяются запреты и ограничения, в основном использовалась нормативная правовая база Российской Федерации. Контроль за отдельными категориями товаров в Республике Беларусь и Республике Казахстан до 1 января 2010 года не осуществлялся либо осуществлялся в ограниченном количестве.

Кроме того, 25 января 2008 года подписано Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам, которое предусматривает использование единых специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер на территории Таможенного союза в отношении товаров, происходящих из третьих стран. Введение защитных мер возможно после проведения компетентным органом (Комиссия Таможенного союза) соответствующего расследования, в ходе которого доказывается ущерб, причиняемый отрасли Таможенного союза возросшим, демпинговым или субсидируемым импортом.

В настоящее время в части применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер государствами – членами Таможенного союза завершается передача соответствующих компетенций на наднациональный уровень. В Российской Федерации ратифицирован Протокол о порядке предоставления органу, проводящему расследования, сведений, содержащих в том числе конфиденциальную информацию, для целей расследований, предшествующих введению специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам, и завершается процедура ратификации Соглашения о порядке применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в течение переходного периода (далее – переходное Соглашение).

В соответствии с переходным Соглашением Министерством промышленности и торговли Российской Федерации завершены пересмотры действующих национальных мер защиты внутреннего рынка в целях их применения на единой таможенной территории Таможенного союза, а также начаты и проводятся новые расследования. По результатам указанных пересмотров в соответствии с решениями Комиссии Таможенного союза в настоящее время на единой таможенной территории Таможенного союза применяются следующие меры защиты внутреннего рынка:

антидемпинговые меры в отношении машиностроительного крепежа, никельсодержащего плоского проката, полиамидных технических нитей, подшипниковых труб, подшипников качения и некоторых видов стальных труб;

специальные защитные меры в отношении крепежных изделий, столовых приборов и нержавеющих труб.

На национальном уровне в Российской Федерации сохраняются антидемпинговая мера в отношении стальных кованых валков для прокатных станов, происходящих из Украины и ввозимых в Российскую Федерацию, и специальная защитная мера в отношении карамели, однако действие указанных мер в соответствии с итогами проведенных пересмотров планируется распространить на единую таможенную территорию Таможенного союза.

VIII. республика Таджикистан

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. Регистрация предприятий с иностранными инвестициями регулируется Законом Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 508 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В соответствии со статьей 4 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация на территории Республики Таджикистан осуществляется по принципу «единого окна».

Для государственной регистрации заявитель представляет документы, предусмотренные указанным Законом, только в орган, осуществляющий государственную регистрацию по месту нахождения (адресу) юридического лица (месту жительства руководителя юридического лица), месту деятельности индивидуального предпринимателя, месту нахождения (адресу) филиала или представительства иностранного юридического лица (месту жительства руководителя филиала или представительства иностранного юридического лица).

Орган, осуществляющий государственную регистрацию, вносит сведения о юридическом лице, индивидуальном предпринимателе, филиале или представительстве иностранного юридического лица в Единый государственный реестр и выдает документ, подтверждающий государственную регистрацию.

Отменен ряд требований, которые имели место по ранее действовавшему законодательству. В частности, отменены требования по предоставлению в регистрационный орган для целей государственной регистрации:

устава создаваемого юридического лица;

справки местного органа власти о местонахождении юридического лица;

нотариального заверения учредительных документов создаваемого юридического лица;

документа, подтверждающего формирование уставного капитала на момент представления документов на государственную регистрацию создаваемого юридического лица.

Отменено требование о проведении правовой экспертизы предоставленных учредительных и иных документов для регистрации и представлении в орган, осуществляющий государственную регистрацию, подтверждающего документа о формировании уставного капитала предприятия до проведения государственной регистрации юридического лица.

Государственная регистрация предприятий с иностранными инвестициями производится регистрирующим органом в срок не позднее 5 дней с даты представления документов, если иной срок не предусмотрен законодательством Республики Таджикистан.

В соответствии со статьей 11 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в перечень документов, представляемых в орган государственной регистрации, входят:

1) заявление на государственную регистрацию юридического лица по форме, утвержденной органом, осуществляющим государственную регистрацию, с указанием следующих сведений:

организационно-правовая форма юридического лица;

полное (в случае наличия также и сокращенное) наименование юридического лица на государственном языке Республики Таджикистан;

место нахождения (адрес) юридического лица;

способ образования юридического лица (создание либо реорганизация);

сведения об учредителе (учредителях) и руководителе юридического лица (наименование юридического лица, фамилия, имя и отчество физического лица, место нахождения юридического и физического лиц, контактные данные);

основной вид (основные виды) деятельности, который (которые) намерено осуществлять юридическое лицо, для целей присвоения статистических кодов;

дата подачи заявления и подпись заявителя;

2) решение учредителя (протокол собрания учредителей) о создании юридического лица, которое подписывается учредителем (учредителями) юридического лица;

3) копия документа, удостоверяющего личность руководителя исполнительного органа создаваемого юридического лица, или копия документа, удостоверяющего личность, и доверенность на имя уполномоченного лица в случае, если документы на государственную регистрацию юридического лица подаются уполномоченным учредителями лицом;

4) копия документа, удостоверяющего личность каждого учредителя (физического лица) юридического лица;

5) в случае создания юридического лица на территории СЭЗ – сведения администрации СЭЗ;

6) копия документа о государственной регистрации юридического лица либо выписка из реестра юридических лиц иностранного государства (или иной равный по юридической силе документ, доказывающий юридический статус иностранного юридического лица) в случае, если учредителем выступает иностранное юридическое лицо;

7) заключение соответствующего органа в случае регистрации средств массовой информации;

8) квитанция об оплате государственной пошлины.

В соответствии с частями 5 и 6 статьи 11 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» документы, перечисленные в пунктах 2–5, подлежат переводу на государственный язык Республики Таджикистан. Документы, перечисленные в пункте 5, подлежат легализации в установленном порядке. Перевод документов, указанных в данных пунктах, должен быть заверен нотариально.

Лицензирование. Вопросы лицензирования в Республике Таджикистан регулируются Законом Республики Таджикистан от 17 мая 2004 года № 37
«О лицензировании отдельных видов деятельности». Закон определяет виды деятельности, подлежащие лицензированию, устанавливает правовые основы выдачи лицензий.

Срок действия лицензий не может быть менее пяти лет и может быть продлен по заявлению лицензиата.

В целях упрощения системы лицензирования в 2010 году был издан Указ Президента Республики Таджикистан «О реформировании системы лицензирования в Республике Таджикистан», для реализации которого при Правительстве Республики Таджикистан создана специальная государственная комиссия.

Права инвестора и инвестиционная деятельность

Законы Республики Таджикистан «Об инвестициях», «О внешнеэкономической деятельности», «Об акционерных обществах», «О концессиях» обеспечивают защиту прав, интересов имущества иностранных инвесторов, создают прочную правовую основу для осуществления коммерческой деятельности, стимулируют участие иностранных инвесторов в приватизации объектов национальной экономики на равных правах с гражданами Таджикистана. Иностранным инвесторам и предприятиям с иностранными инвестициями предоставлены права осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Таджикистан, реинвестировать прибыль, предоставлены права пользования землей, включая ее аренду. Иностранным гражданам и иностранным юридическим лицам земельные участки могут предоставляться в долгосрочное пользование сроком
до 50 лет.

Государство гарантирует равенство прав между иностранными и отечественными инвесторами, не допуская никакой дискриминации в отношении инвесторов на основе их гражданства, национальности, языка, пола, расы, вероисповедания, места проведения экономической деятельности, а также страны происхождения инвестора или инвестиций.

В случае внесения изменений и дополнений в инвестиционное законодательство инвесторы в течение пяти лет с даты официальной публикации таких изменений и дополнений имеют право выбора наиболее благоприятных для них условий.

Инвесторы в отношении всех платежей, связанных с инвестиционной деятельностью в Республике Таджикистан, имеют право на свободную конвертацию национальной валюты Республики Таджикистан в другую свободно конвертируемую валюту, а также покупку иностранной валюты для оплаты операций за пределами Республики Таджикистан.

В случае прекращения инвестиционной деятельности не по вине инвестора инвестор имеет право на возмещение причитающихся ему инвестиций и полученных в связи с ними доходов в денежной или товарной форме по реальной стоимости на момент прекращения инвестиционной деятельности.

Инвесторам предоставлены права самостоятельно устанавливать цены на производимую ими продукцию, определять порядок ее реализации и выбирать поставщиков продукции, приобретать акции и другие ценные бумаги, осуществлять разведку, разработку и эксплуатацию естественных богатств экономической зоны Республики Таджикистан. Законы Республики Таджикистан защищают иностранных инвесторов и предприятия с иностранными инвестициями от национализации и реквизиции и других насильственных действий.

Указом Президента Республики Таджикистан от 19 декабря 2007 года
№ 356 создан Консультативный совет по улучшению инвестиционного климата при Президенте Республики Таджикистан, призванный активизировать работу государственных структур по улучшению бизнес-среды, привлечению инвестиций в экономику, проведению последовательной и скоординированной государственной политики в сфере инвестиционной деятельности и наладить конструктивный диалог между государством и бизнесом.

Правительством Республики Таджикистан разработан антикризисный план по обеспечению макроэкономической стабильности, поддержке реального сектора экономики через реализацию Программы «200 дней реформ», направленной на упрощение условий ведения бизнеса, улучшение инвестиционного климата, привлечение внутренних и внешних инвестиций.

Налогообложение юридических лиц

В соответствии со статьей 17 Закона Республики Таджикистан от 12 мая 2007 года № 260 «Об инвестициях» установлено предоставление налоговых льгот предприятиям с иностранными инвестициями. При этом установлено, что налоговые льготы предоставляются инвесторам в соответствии и в порядке, установленным Налоговым кодексом Республики Таджикистан.

Налоговый кодекс Республики Таджикистан (статья 211) предусматривает освобождение от уплаты НДС импорта производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к нему для формирования или пополнения уставного фонда предприятия или технического перевооружения действующего производства при условии, что это имущество используется непосредственно для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг в соответствии с учредительными документами предприятия и не относится к категории подакцизных товаров.

Также от НДС освобождается личное имущество, ввозимое в Республику Таджикистан иностранными работниками предприятий с иностранными инвестициями непосредственно для собственных нужд (пункт 4 части 3 статьи 211 Налогового кодекса).

На основании статьи 214 Налогового кодекса Республики Таджикистан экспорт товаров (за исключением хлопка-сырца, хлопка-волокна, а также хлопковой пряжи и алюминия первичного, драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) в республике облагается НДС по нулевой ставке.

Также в соответствии со статьей 145 (часть 6) Налогового кодекса предприятиям, создаваемым в сфере производства товаров в год государственной регистрации и начиная с года, следующего за годом первоначальной государственной регистрации, при внесении их учредителями, с учетом установленных законодательством минимальных размеров инвестиций, в уставной фонд таких предприятий от 200 тыс. до 5 млн долларов США инвестиций предоставляется льготный налоговый режим (освобождение от налога на прибыль) от 2 до 5 лет.

Законом Республики Таджикистан от 26 декабря 2005 года № 114
«О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Таджикистан» внесен ряд дополнений и изменений, в частности, Налоговый кодекс был дополнен главами 49 и 50, в рамках которых предусмотрен благоприятный режим налогообложения строительства гидроэлектростанций, а также вновь созданных предприятий, занятых полным циклом переработки хлопка-волокна в конечную продукцию (от хлопковой пряжи до хлопчатобумажных швейных изделий).

В соответствии со статьей 343 Налогового кодекса Республики Таджикистан на период строительства гидроэлектростанции на территории Республики Таджикистан заказчик и генеральный подрядчик строительства (утверждаются Правительством Республики Таджикистан) освобождаются от уплаты следующих налогов:

налог на добавленную стоимость;

налог с пользователей автомобильных дорог;

налог на прибыль юридических лиц;

минимальный налог на доходы;

земельный налог;

налог с владельцев транспортных средств;

налог на недвижимое имущество;

социальный налог (в отношении лиц, не являющихся гражданами Республики Таджикистан);

государственная пошлина за регистрацию проспектов эмиссии негосударственных ценных бумаг, осуществленных в связи со строительством гидроэлектростанции.

Освобождается от таможенных пошлин и НДС импорт товаров для строительства гидроэлектростанций, являющихся особо важными объектами для Республики Таджикистан.

Поставщики и субподрядчики строительства гидроэлектростанции освобождаются на период строительства от уплаты НДС и налога с пользователей автомобильных дорог, непосредственно подлежащих начислению в отношении строительства (в связи со строительством) гидроэлектростанции, а также в отношении работников, не являющихся гражданами Республики Таджикистан, – от уплаты социального налога.

В соответствии со статьей 344 Налогового кодекса Республики Таджикистан вновь созданные предприятия, занятые полным циклом переработки хлопка-волокна в конечную продукцию (от хлопковой пряжи до хлопчатобумажных швейных изделий), освобождаются от оплаты налога на прибыль юридических лиц, минимального налога на доходы, налога на недвижимое имущество и земельного налога.

Импорт товаров непосредственно для собственных нужд предприятий освобождается от таможенной пошлины и НДС. Экспорт товаров, производимых вновь созданными предприятиями, освобождается от НДС.

Перечисленные налоговые льготы предоставляются по решению Правительства Республики Таджикистан на срок до 12 лет начиная с 1 января года государственной регистрации вновь созданных предприятий.

Свободные экономические зоны

В Республике Таджикистан созданы четыре свободные экономические зоны (СЭЗ): «Панч», «Дангара» в Хатлонской области, «Сугд» в Согдийской области и «Ишкошим» в Горно-Бадахшанской автономной области.

СЭЗ «Панч» комплексного типа, общей площадью 400 гектаров, как отдельный (ограниченный) участок территории Республики Таджикистан организована сроком на 50 лет.

СЭЗ «Дангара» производственно-инновационного типа, общей площадью 521 гектар, как отдельный (ограниченный) участок территории Республики Таджикистан организована сроком на 50 лет.

СЭЗ «Сугд» производственно-инновационного типа, общей площадью 320 гектаров, как отдельный (ограниченный) участок территории Республики Таджикистан организована сроком на 50 лет.

СЭЗ «Ишкошим» производственно-инновационного типа, общей площадью 200 гектаров, как отдельный (ограниченный) участок территории Республики Таджикистан организована сроком на 50 лет.

В соответствии с Законом Республики Таджикистан от 25 марта 2011 года № 700 «О свободных экономических зонах» в СЭЗ устанавливаются особые налоговый и таможенный режимы, упрощенный порядок въезда и выезда резидентов.

На территории СЭЗ предпринимательская деятельность, независимо от форм собственности, освобождается от уплаты всех видов налогов, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Таджикистан, за исключением социального налога и налога на доходы физических лиц.

Прибыль, полученная иностранными инвесторами, и заработная плата иностранных работников, полученная в иностранной валюте, могут беспрепятственно вывозиться ими за границу, и при вывозе налогами
не облагаются.

Ввоз на территорию СЭЗ иностранных и отечественных товаров осуществляется без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.

При вывозе с территории СЭЗ товаров за пределы Республики Таджикистан не взимаются налоги и таможенные пошлины, за исключением сборов за таможенное оформление, и не применяются запреты и ограничения экономического характера.

При вывозе товаров с территории СЭЗ на другую часть таможенной территории Республики Таджикистан взимаются таможенные пошлины, налоги и меры, связанные с запретами и ограничениями экономического характера, установленные в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, применяются в соответствии с условиями заявленного таможенного режима.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Закон Республики Таджикистан от 27 декабря 1993 года
«О внешнеэкономической деятельности Республики Таджикистан» (в редакции от 28 февраля 2004 года № 3);

Конституция Республики Таджикистан от 6 ноября 1994 года;

Закон Республики Таджикистан от 4 ноября 1995 года № 112
«О валютном регулировании и валютном контроле»;

Закон Республики Таджикистан от 23 мая 1998 года № 648 «О банках и банковской деятельности»;

Гражданский кодекс Республики Таджикистан от 1 января 2000 года;

Закон Республики Таджикистан от 10 мая 2002 года № 46
«О государственной защите и поддержке предпринимательства в Республике Таджикистан»;

Закон Республики Таджикистан от 22 апреля 2003 года № 9
«О финансовой аренде (лизинге)»;

Закон Республики Таджикистан от 17 мая 2004 года № 37
«О лицензировании отдельных видов деятельности»;

Закон Республики Таджикистан от 9 декабря 2004 года № 72 «О защите прав потребителей»;

Налоговый кодекс Республики Таджикистан, введен в действие с 1 января 2005 года;

Таможенный кодекс Республики Таджикистан, введен в действие
с 1 января 2005 года;

Закон Республики Таджикистан от 5 марта 2007 года № 237
«Об акционерных обществах»;

постановление Правительства Республики Таджикистан от 28 декабря 2006 года № 590 «О Перечне предприятий системы Государственного комитета по инвестициям и управлению государственным имуществом Республики Таджикистан»;

Закон Республики Таджикистан от 5 марта 2007 года № 237
«Об акционерных обществах»;

Закон Республики Таджикистан от 12 мая 2007 года № 260
«Об инвестициях»;

Указ Президента Республики Таджикистан от 19 декабря 2007 года № 356 «О создании Консультативного совета по улучшению инвестиционного климата при Президенте Республики Таджикистан»;

Закон Республики Таджикистан от 26 марта 2009 года № 260
«О моратории на проверки деятельности предпринимателей»;

Закон Республики Таджикистан от 19 мая 2009 года № 508
«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

Закон Республики Таджикистан от 25 марта 2011 года № 700
«О свободных экономических зонах».

IX. УКРАИНА

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация предприятий с иностранным капиталом. Инвестиционная деятельность в Украине регулируется законами Украины:
«Об инвестиционной деятельности», «О режиме иностранного инвестирования», «О защите иностранных инвестиций на Украине»,
«Об устранении дискриминации в налогообложении субъектов предпринимательской деятельности, созданных с использованием имущества и средств отечественного происхождения», «О государственно-частном партнерстве», положениями Хозяйственного кодекса Украины и другими законами Украины, а также международным законодательством.

На территории Украины к иностранным инвесторам применяется национальный режим инвестиционной деятельности, т.е. предоставлены равные с отечественными инвесторами условия деятельности. Иностранные инвестиции в Украине не подлежат национализации.

Статьей 13 Закона Украины «О режиме иностранного инвестирования» предусмотрено, что государственная регистрация иностранных инвестиций осуществляется Советом Министров Автономной Республики Крым, областными, Киевской и Севастопольской городскими государственными администрациями в течение трех рабочих дней после фактического их внесения в порядке, который определяется Кабинетом Министров Украины.

Незарегистрированные иностранные инвестиции не дают право на получение льгот и гарантий, предусмотренных Законом Украины «О режиме иностранного инвестирования».

В случае прекращения инвестиционной деятельности иностранному инвестору гарантируется возвращение инвестиций в натуральной форме или в валюте инвестирования без уплаты пошлины, а также доходов от инвестиций в денежной или товарной форме (статья 11 указанного Закона). Государство также гарантирует беспрепятственный и немедленный перевод за границу прибыли и других средств в иностранной валюте, полученных на законных основаниях в результате вложения иностранных инвестиций (статья 12 указанного Закона).

Постановлением Кабинета Министров Украины от 7 августа 1996 года
№ 928 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации иностранных инвестиций» (дальше – Положение) определен порядок государственной регистрации иностранных инвестиций, порядок представления документов и их рассмотрения.

Так, для государственной регистрации иностранных инвестиций иностранный инвестор или уполномоченное им в установленном порядке лицо подает в орган государственной регистрации следующие документы:

информационное сообщение о внесении иностранной инвестиции в трех экземплярах, заполненное по форме и в порядке согласно приложениям 1 и 2 Положения, с отметкой государственной налоговой инспекции по месту вложения инвестиции о ее фактическом внесении;

документы, которые подтверждают форму вложения иностранной инвестиции (учредительные документы, договоры (контракты) о производственной кооперации, совместном производстве и других видах совместной инвестиционной деятельности, концессионных договорах и тому подобное);

документы, которые подтверждают стоимость иностранной инвестиции (в соответствии с требованиями, определенными статьей 2 Закона Украины
«О режиме иностранного инвестирования»);

документ, который свидетельствует о внесении заявителем платы за регистрацию.

Отказ в государственной регистрации иностранных инвестиций возможен лишь в случае, когда осуществление этой инвестиции противоречит законодательству Украины или поданные документы не отвечают требованиям Положения. Отказ по мотивам нецелесообразности осуществления иностранной инвестиции не допускается. Отказ в государственной регистрации должен быть оформлен в письменном виде с указанием мотивов и может быть обжалован в судебном порядке.

Имущество, которое ввозится в Украину как взнос иностранного инвестора в уставный фонд предприятий с иностранными инвестициями (кроме товаров для реализации или собственного потребления), освобождается от обложения пошлиной (статья 11 Закона Украины «О режиме иностранного инвестирования»).

Для повышения защиты иностранных инвестиций Законом Украины от 16 марта 2000 года № 1547 ратифицирована Вашингтонская конвенция 1965 года о порядке решения инвестиционных споров между государствами и иностранными лицами.

1 декабря 2011 года в Украине запущен новый сервис для инвесторов – InvestUkraine, предоставленный Государственным агентством по инвестициям и управлению национальными проектами Украины и предусматривающий сопровождение инвестора на национальном уровне.

InvestUkraine – это механизм индивидуального сопровождения инвестора, благодаря которому инвестор может получить информационные, аналитические, юридические услуги, поддержку в организации визитов, услуги по выбору площадок для инвестиций, помощь во взаимодействии с местной властью и постинвестиционную поддержку.

InvestUkraine – является первым контактом инвестора в Украине и благодаря этому механизму путь инвестора к рынку сокращается от 2-3 лет до 6-9 месяцев.

В своей работе InvestUkraine опирается на опыт передовых агентств по привлечению инвестиций, а потому ставит высокие требования к стандартам своей работы. Они сводятся к следующим:

первая реакция на запрос инвестора – 24 часа;

подготовка базовой аналитики – 1 неделя;

подготовка углубленной аналитики и маркетинговых исследований –
4 недели;

подбор места расположения для реализации проекта инвестора –
6 недель.

Сопровождение инвестора осуществляют высококвалифицированные специалисты, которые ориентируются в своей работе на лучшие мировые практики в сфере привлечения прямых иностранных инвестиций, техники работы с потенциальными и существующими инвесторами.

Команда InvestUkraine работает с экспертами-консультантами по привлечению инвестиций, которые работают в рамках проектов международной технической помощи стран Европейского союза и Соединенных Штатов Америки (в частности, проект «Локальные инвестиции и национальная конкурентоспособность» Американского агентства международного развития USAID «Local Investment and National Competitiveness/LINC»).

Также с 1 января 2012 года в Украине вступил в силу Закон Украины
«О подготовке и реализации инвестиционных проектов по принципу «единого окна». Целью данного Закона является максимальное упрощение для субъекта инвестиционной деятельности порядка получения административных услуг, связанных с подготовкой и реализацией инвестиционных проектов, путем внедрения принципа «единого окна». В частности, на региональном уровне Законом предусмотрено обеспечение взаимодействия уполномоченного органа (регионального центра по инвестициям и развитию) с субъектами инвестиционной деятельности для получения ими услуг, необходимых для последующей реализации инвестиционного проекта.

Приватизация. В соответствии с Законом Украины от 4 марта 1992 года № 2163-ХІІ «О приватизации государственного имущества» покупателями объектов приватизации могут быть юридические лица иностранных государств и иностранные граждане.

Продажа объектов приватизации регулируется Положением о порядке проведения конкурсов по продаже пакетов акций акционерных обществ, утвержденным приказом Фонда государственного имущества Украины от 31 августа 2004 года № 1800, распоряжением Антимонопольного комитета Украины от 31 августа 2004 года № 330-р, решением Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 17 ноября 2004 года № 489.

Ограничения относительно участия в приватизации предусматривают, что покупателями объектов приватизации не могут быть юридические лица, в имуществе которых доля государственной собственности превышает 25 %,
и органы государственной власти.

Для обеспечения открытости проведения конкурсов в целях информирования и привлечения потенциальных покупателей Фонд государственного имущества Украины публикует в газете «Сведения приватизации» перечень предприятий, запланированных к приватизации в
2012 году, и размещает его на официальном сайте (www.spfu.gov.ua).

Также следует отметить, что по решению правительства в указанный Перечень могут вноситься изменения и дополнения.

Лицензирование. Верховной Радой Украины принят Закон Украины
от 19 октября 2010 года № 2608-ІV «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно ограничения государственной регуляции хозяйственной деятельности», которым вносятся изменения в Закон Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» (далее – Закон) в части сокращения лицензируемых видов деятельности, угрожающие жизни и здоровью граждан, окружающей природной среде, безопасности государства, в отношении которых действуют другие меры государственной регуляции, регламентируемые общегосударственными и отраслевыми регулирующими документами (ГОСТ, ТУ и т.п.).

Учитывая указанные изменения в законодательстве в 2010-2011 годах, количество видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию, уменьшилось на 27 % (отменено лицензирование 21 вида хозяйственной деятельности).

Валютное регулирование. Законом Украины от 23 сентября 1994 года № 185/94-ВР «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» установлены сроки проведения внешнеэкономических операций, порядок взыскания штрафных санкций за нарушение этих сроков и условия их продления.

Так, указанным Законом предусмотрено, что законодательно установленные сроки осуществления внешнеэкономических операций могут быть продлены центральным органом исполнительной власти по вопросам экономической политики в случае выполнения операций по договорам производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, тендерной поставки, гарантийного обслуживания, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения.

Порядок продления сроков расчетов по внешнеэкономическим операциям утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря
2007 года № 1409.

Положение о порядке получения выводов, касающихся продления сроков расчетов по внешнеэкономическим операциям, и рассмотрения Министерством экономического развития и торговли Украины документов, необходимых для получения таких выводов, утверждено приказом от 18 января 2008 года № 15.

Статьей 37 Закона Украины от 16 апреля 1991 года № 959-XII
«О внешнеэкономической деятельности» предусмотрено применение к субъектам внешнеэкономической деятельности специальных санкций за нарушение данного Закона и/или связанных с этим законов, а именно: индивидуального режима лицензирования и временной остановки внешнеэкономической деятельности.

Специальные санкции применяются центральным органом исполнительной власти по вопросам экономической политики по представлению органов государственной налоговой и контрольно-ревизионной служб, таможенных, правоохранительных органов, органов Антимонопольного комитета Украины, национальной комиссии, которая осуществляет государственную регуляцию в сфере рынков финансовых услуг, и Национального банка Украины или по решению суда.

Индивидуальный режим лицензирования внешнеэкономической деятельности украинских субъектов внешнеэкономической деятельности и иностранных субъектов хозяйственной деятельности предусматривает осуществление Министерством экономического развития Украины индивидуального лицензирования каждой отдельной внешнеэкономической операции определенного вида внешнеэкономической деятельности, что указано в статье 4 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности».

Положение о порядке выдачи разовых (индивидуальных) лицензий утверждено приказом Министерства экономики Украины от 17 апреля
2000 года № 47.

Временная приостановка внешнеэкономической деятельности относительно украинских субъектов внешнеэкономической деятельности и иностранных субъектов хозяйственной деятельности означает лишение права заниматься всеми видами внешнеэкономической деятельности, предусмотренными статьей 4 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности», за исключением завершения расчетов по внешнеэкономическим операциям, выполнение которых было начато до применения специальных санкций.

Положение о порядке применения (отмена, изменения вида, временной остановки действия) к субъектам внешнеэкономической деятельности Украины и иностранным субъектам хозяйственной деятельности специальных санкций утверждено приказом Министерства экономики Украины от 17 апреля
2000 года № 52.

Информация о применении (отмена, изменения вида, временная остановка действия) размещена на официальном сайте Министерства экономического развития и торговли Украины www.me.gov.ua в разделе «Специальные санкции».

Внешнеторговая деятельность. Реэкспорт товаров. В рамках соглашений о свободной торговле, заключенных правительством Украины с правительствами других государств, стороны не взимают пошлину, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие, на экспорт или импорт товаров, происхождением с таможенной территории одной из сторон и предназначенных для таможенной территории другой стороны соглашения.

В связи с этим Таможенным кодексом Украины установлено, что товары происхождением из других государств, могут вывозиться за пределы таможенной территории Украины в режиме реэкспорта, если таможенному органу дано разрешение уполномоченного органа или органа, определенного международным договором Украины. В соответствии с международными договорами Украины реэкспорт товаров украинского происхождения с территорий других государств также нуждается в предоставлении разрешения украинской стороны.

Приказом Министерства экономического развития и торговли Украины от 18 марта 2009 года № 222 обнародованы перечни товаров иностранного происхождения, реэкспорт которых с таможенной территории Украины требует предоставления таможенным органам разрешения, и Перечни товаров украинского происхождения, на которые законодательством установлены ставки вывозной (экспортной) пошлины и для реэкспорта которых с таможенных территорий иностранных государств, в соответствии с международными договорами Украины необходимо разрешение Министерства экономического развития и торговли Украины.

Также Министерство экономического развития и торговли Украины в соответствии с приказом от 10 февраля 2004 года № 52 «Об утверждении Положения о порядке оформления и выдачи Министерством экономики Украины разрешений на реэкспорт товаров иностранного происхождения и товаров украинского происхождения» осуществляет оформление и выдачу разрешений на реэкспорт.

Для получения разрешения на реэкспорт товаров украинского происхождения с территорий иностранных государств субъекту хозяйственной деятельности необходимо предоставить копию платежного поручения
(с отметкой банка об уплате) о перечислении в государственный бюджет Украины суммы возмещения вывозной (экспортной) пошлины.

Нетарифное регулирование. Министерство экономического развития и торговли Украины обеспечивает в пределах своих полномочий проведение единой внешнеэкономической политики и осуществляет в этих целях мероприятия нетарифной регуляции – лицензирование и квотирование экспорта (импорта) товаров.

В целях формирования рациональной структуры экспорта и импорта отдельных видов товаров, выполнения международных договоров Кабинетом Министров Украины ежегодно утверждается перечень товаров, экспорт и импорт которых подлежит квотированию и лицензированию.

На 2012 год указанный перечень утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 26 декабря 2011 года № 1360.

Таможенно-тарифное регулирование. В настоящее время в торговых отношениях между Украиной и государствами – участниками СНГ действует режим свободной торговли в соответствии с межправительственными соглашениями, которые предусматривают взаимное неприменение пошлин при экспорте или импорте товаров происхождением с таможенной территории одного государства, и предназначенных для таможенной территории другого государства. Исключения из этого торгового режима в соответствии с согласованной номенклатурой оформляются отдельными протоколами, которые являются неотъемлемой частью указанных соглашений.

В то же время Законом Украины «О ставках вывозной (экспортной) пошлины на лом легированных черных металлов, лом цветных металлов и полуфабрикаты с их использованием» изъяты из режима свободной торговли лом легированных черных металлов, лом цветных металлов и полуфабрикаты с их использованием, экспортируемые за пределы украинской таможенной территории.

Налогообложение юридических лиц

На территории Украины в отношении иностранных инвесторов применяется национальный режим инвестиционной деятельности, т.е. предоставлены равные с отечественными инвесторами условия деятельности. Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями осуществляется в общем режиме налогообложения.

Начиная с 2010 года, на практике уже реализованы бюджетная, налоговая и административная реформы, начаты реформы в судебной системе, регуляторной сфере, государственном управлении, образовании и медицине.

Бюджетная и налоговая реформы создают стимулы для инновационно-инвестиционного развития экономики, административная реформа обеспечит более эффективное управление социально-экономическими процессами, пенсионная реформа предоставит людям стимулы для труда, а экономике – значительный ресурс для развития реального сектора экономики.

В рамках указанных реформ были приняты Бюджетный кодекс и Налоговый кодекс Украины в новой редакции, что дало старт внедрению радикальных качественных изменений бюджетной и налоговой систем Украины.

Наибольший объем реформ, которые дадут быстрый эффект в виде улучшения условий предпринимательской деятельности и заложат фундамент для долгосрочного притока инвестиций, реализован в сфере улучшения бизнес-климата.

В частности, Налоговым кодексом Украины внедрен ряд стимулирующих преференций для субъектов ведения хозяйства в отношении постепенного снижения налога на прибыль, сближения налогового учета с бухгалтерским, в том числе относительно методов начисления амортизации (применение ускоренного уменьшения остаточной стоимости машин, оборудования и транспортных средств), а также ряд льготных условий налогообложения прибыли предприятий в отдельных сферах деятельности, среди которых: строительство и ремонт судов, производство летательных аппаратов, включая космические, деятельность гостиниц, предприятий легкой промышленности, кинопроизводство, деятельность предприятий энергетической сферы.

Эти нововведения в налоговой сфере будут способствовать упорядочеванию налогового законодательства и повышению деловой активности субъектов ведения хозяйства в разных сферах экономической деятельности (в том числе за счет постепенного снижения налоговой нагрузки на субъекты предпринимательства), а также высвобождению доли средств для последующего их направления на обновление основных фондов предприятий.

Права инвестора и инвестиционная деятельность

Закон Украины «О государственно-частном партнерстве» определяет правовые, экономические и организационные принципы реализации государственно-частного партнерства в Украине, в частности, регулирование отношений, которые возникают при реализации проектов в отдельных сферах экономической деятельности.

Определение частного партнера для заключения договора (договоров) в рамках государственно-частного партнерства осуществляется исключительно на конкурсных принципах, кроме случаев, предусмотренных указанным Законом.

Заключение договора в рамках государственно-частного партнерства осуществляется органом, который в соответствии со статьей 13 данного Закона принял решение об осуществлении государственно-частного партнерства с победителем конкурса на условиях, установленных конкурсом по определению частного партнера.

Государство гарантирует соблюдение установленных законодательством Украины условий для осуществления деятельности частных партнеров, связанной с выполнением договоров, заключенных в рамках государственно-частного партнерства, соблюдение прав и законных интересов частных партнеров (статья 20 Закона Украины «О государственно-частном партнерстве»).

Кроме того, частные партнеры имеют право на возмещение убытков, нанесенных им в результате действий, бездеятельности или недостаточного выполнения органами государственной власти и органами местного самоуправления, их должностными лицами своих обязанностей, предусмотренных законодательством Украины.

В то же время Закон Украины «О концессиях» определяет понятие и правовые принципы регулирования отношений концессии государственного и коммунального имущества, а также условия и порядок ее осуществления в целях повышения эффективности использования государственного и коммунального имущества и обеспечения потребностей граждан Украины в товарах (работах, услугах).

В соответствии со статьей 21 указанного Закона положения законодательства, касающиеся защиты права собственности, распространяются на концессионера относительно защиты его права на имущество, полученное (созданное) им в соответствии с условиями концессионного договора.

Льготы и преференции в свободных экономических зонах

Специальные (свободные) экономические зоны. В Украине создание и функционирование СЭЗ регулируются Законом Украины «Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон». Заключительными положениями Закона Украины от 25 марта 2005 года № 2505 «О внесении изменений в Закон Украины «О государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторых других законодательных актов Украины»,
в частности, были отменены льготы по налогообложению на территориях СЭЗ. Поэтому в настоящее время реализация проектов на территориях всех СЭЗ осуществляется в общем режиме налогообложения.

Промышленные и научно-технические парки. Закон Украины
«О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков» определяет правовые и экономические принципы внедрения и функционирования специального режима инновационной деятельности технологических парков.

Для реализации соответствующих проектов технологическим паркам, их участникам и совместным предприятиям, которые выполняют проекты технологических парков, государством предоставляются целевые субсидии в виде сумм ввозной пошлины, которые начисляются согласно таможенному законодательству Украины, при ввозе в Украину для реализации проектов технологических парков нового оборудования, оборудования и комплектующих, а также материалов, которые не производятся в Украине.

Сумы ввозной пошлины, которые насчитываются согласно таможенному законодательству Украины при ввозе в Украину для реализации проектов технологических парков новых оборудования, оборудования и комплектующих, а также материалов, которые не производятся в Украине, технологические парки, их участники и совместные предприятия не перечисляют в бюджет, а засчитывают на специальные счета технологических парков, их участников и совместных предприятий.

При этом на специальные счета участников технологических парков и совместных предприятий, которые являются исполнителями проектов технологических парков, засчитываются 50 % сумм ввозной пошлины, а остальные 50 % сумм ввозной пошлины засчитываются на специальный счет руководящего органа соответствующего технологического парка.

Порядок зачисления сумм ввозной пошлины на специальные счета технологических парков, их участников и совместных предприятий, порядок использования средств целевых субсидий и порядок контроля за их расходованием утверждены постановлением Кабинета Министров Украины от 23 ноября 2006 года № 1643.

Научные парки. Закон Украины «О научных парках» регулирует правовые, экономические, организационные отношения, связанные с созданием и функционированием научных парков, и направлен на интенсификацию процессов разработки, внедрения, производства инновационных продуктов и инновационной продукции на внутреннем и внешнем рынках. Для реализации проектов научных парков научное, лабораторное и исследовательское оборудование, а также комплектующие и материалы, предусмотренные проектом научного парка, ввозимые научным парком и партнерами научного парка для его выполнения, в течение срока реализации проекта научного парка, но не более двух лет с даты утверждения номенклатуры и объемов снабжения соответствующего оборудования, для комплектующих и материалов, в течение одного года освобождаются от уплаты ввозной пошлины.

Основатели и партнеры научных парков, в хозяйственном подчинении или управлении которых находится государственное имущество, могут предоставлять его в аренду для выполнения проектов научных парков.

Средства, которые получены от аренды такого государственного имущества, направляются арендодателю на реализацию проектов научного парка.

Индустриальные парки. 6 июля 2011 года Верховной Радой Украины принят проект Закона Украины «Об индустриальных парках» (от 15 апреля 2011 года № 8396) в первом чтении. В настоящее время проект Закона прошел все необходимые процедуры в соответствующем комитете Верховной Рады Украины и подается на принятие Верховной Радой Украины во втором чтении. Данный Закон определяет правовые и организационные принципы создания и функционирования индустриальных парков на территории Украины в целях обеспечения экономического развития и повышения конкурентоспособности территорий, активизации инвестиционной и инновационной деятельности, создания новых рабочих мест, развития современной производственной и рыночной инфраструктуры.

Ведется работа по подготовке к созданию индустриальных парков в регионах Украины.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Регулирование предпринимательской деятельности:

Закон Украины от 19 сентября 1991 года № 1576-XII «О хозяйственных обществах» определяет понятия и виды хозяйственных обществ, правила их создания, деятельности, а также права и обязанности их участников и учредителей;

Кодекс о недрах Украины от 27 июля 1994 года № 132/94-ВР регулирует отношения в целях обеспечения рационального, комплексного использования недр для удовлетворения потребностей в минеральном сырье и других потребностей общественного производства, охраны недр, гарантирования при пользовании недрами безопасности людей, имущества и окружающей среды, а также охраны прав и законных интересов предприятий, учреждений, организаций и граждан. В нем установлено, что недра являются исключительной собственностью народа Украины и предоставляются только в пользование. Все виды пользования недрами подлежат лицензированию;

Земельный кодекс Украины № 2768-III регулирует земельные отношения, возникающие при использовании недр, лесов, вод, а также растительного и животного мира, атмосферного воздуха, в целях обеспечения права на землю граждан, юридических лиц, территориальных общин и государства, рационального использования и охраны земель. Устанавливает ограничения для передачи в собственность иностранным гражданам, лицам без гражданства, иностранным юридическим лицам и иностранным государствам земель сельскохозяйственного назначения;

Водный кодекс Украины от 6 июня 1995 года № 213/95-ВР регулирует формирование водно-экологического правопорядка и обеспечение экологической безопасности населения Украины, а также более эффективное научно обоснованное использование вод и их охрану от загрязнения, засорения и исчерпания. Определяет, что водопользователями в Украине могут быть предприятия, учреждения, организации и граждане Украины, а также иностранные юридические и физические лица и лица без гражданства;

Закон Украины от 7 марта 1996 года № 85/96-ВР «О страховании» регулирует отношения в сфере страхования и направлен на создание рынка страховых услуг, усиление страховой защиты имущественных интересов предприятий, учреждений, организаций и физических лиц. Среди основных видов добровольного страхования предусмотрено страхование инвестиций, а также гражданской ответственности инвестора, в том числе за вред, причиненный окружающей среде, здоровью людей, по соглашению о разделе продукции;

Закон Украины от 30 октября 1996 года № 448/96-ВР «О государственном регулировании рынка ценных бумаг» определяет правовые основы осуществления государственного регулирования рынка ценных бумаг и государственного контроля над выпуском и обращением ценных бумаг и их производных;

Закон Украины от 16 декабря 1997 года № 723/97-ВР «О финансовом лизинге» определяет общие правовые и экономические основы финансового лизинга;

Закон Украины от 14 сентября 1999 года № 1039-XIV «О соглашениях при разделе продукции» регулирует отношения участников соглашений в области поиска, разведки и добычи полезных ископаемых в пределах территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны на основаниях, определенных соглашениями о распределении продукции;

Закон Украины от 19 октября 2000 года № 2063-III «О государственной поддержке малого предпринимательства» направлен на создание условий для позитивных структурных изменений в экономике; содействие формированию и развитию малого предпринимательства, становление малого предпринимательства как ведущей силы в преодолении негативных процессов в экономике и обеспечении устойчивого позитивного развития общества; поддержку отечественных производителей; формирование условий для обеспечения занятости населения, предотвращения безработицы, создания новых рабочих мест;

Закон Украины от 7 декабря 2000 года № 2121-III «О банках и банковской деятельности» устанавливает правовое обеспечение стабильного развития и деятельности банков в Украине, создание надлежащей конкурентной среды на финансовом рынке, обеспечение защиты законных интересов вкладчиков и клиентов банков, создание благоприятных условий для развития экономики Украины;

Закон Украины от 21 декабря 2000 года № 2157-III «О Национальной программе содействия развитию малого предпринимательства в Украине» регулирует создание надлежащих условий для реализации конституционного права на предпринимательскую деятельность, а также повышение благосостояния граждан путем привлечения широких слоев населения к такой деятельности;

Таможенный кодекс Украины от 11 июля 2002 года № 92-IV определяет основы организации и осуществления таможенного дела в Украине, регулирует экономические, организационные, правовые, кадровые и социальные аспекты деятельности таможенной службы Украины. Кодекс направлен на обеспечение защиты экономических интересов Украины, создание благоприятных условий для развития ее экономики, защиты прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности и граждан, а также обеспечение соблюдения законодательства Украины по вопросам таможенного дела;

Гражданский кодекс Украины от 16 января 2003 года № 435-IV регулирует личные неимущественные и имущественные отношения, основанные на юридическом равенстве, свободном волеизъявлении, имущественной самостоятельности их участников;

Хозяйственный кодекс Украины от 16 января 2003 года № 436-IV определяет основные принципы хозяйствования в Украине и регулирует хозяйственные отношения, возникающие в процессе организации и осуществления хозяйственной деятельности между субъектами хозяйствования, а также между этими субъектами и другими участниками отношений в сфере хозяйствования;

Закон Украины от 15 мая 2003 года № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей».

Права инвестора и инвестиционная деятельность:

Закон Украины от 10 сентября 1991 года № 154а-XII «О защите иностранных инвестиций в Украине» устанавливает, что инвестиции, прибыль, законные права и интересы иностранных инвесторов на территории Украины защищаются ее законами; иностранные инвесторы должны придерживаться законодательства Украины и не наносить ущерб ее государственным, социальным и экономическим интересам; государство не может реквизировать иностранные инвестиции, за исключением стихийных бедствий, аварий, эпидемий, эпизоотий; решение о реквизиции иностранных инвестиций принимает Кабинет Министров Украины; компенсация, выплачиваемая в этих случаях иностранному инвестору, должна быть адекватной и эффективной; иностранным инвесторам гарантируется перечисление за границу их прибыли и других сумм, полученных на законных основаниях; иностранные инвесторы могут реинвестировать прибыль на территории Украины; иностранные инвесторы платят налоги, установленные законодательством Украины;

Закон Украины от 18 сентября 1991 года № 1560-XII «Об инвестиционной деятельности» определяет общие правовые, экономические и социальные условия инвестиционной деятельности на территории Украины; обеспечивает равную защиту прав, интересов и имущества субъектов инвестиционной деятельности независимо от форм собственности, развитие международного экономического сотрудничества и интеграции;

Закон Украины от 4 февраля 1994 года № 3929-XII «О правовом статусе иностранцев» определяет правовой статус, закрепляет основные права, свободы и обязанности иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих или временно находящихся в Украине, и определяет порядок решения вопросов, связанных с их въездом в Украину или выездом из Украины;

Закон Украины от 24 февраля 1994 года № 4002-XII «О международном коммерческом арбитраже» исходит из признания полезности арбитража (третейского суда) как метода, который широко применяется для разрешения споров, возникающих в сфере международной торговли, и необходимости комплексного урегулирования международного коммерческого арбитража в законодательном порядке; учитывает положения о таком арбитраже в международных договорах Украины, а также в типовом законе, принятом в 1985 году (995_879) Комиссией ООН права международной торговли и одобренном Генеральной Ассамблеей ООН, для возможного использования государствами в своем законодательстве;

приказ Министерства внешних экономических связей и торговли Украины от 18 января 1996 года № 30 «Об утверждении Инструкции о порядке регистрации представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине» определяет порядок регистрации представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности;

Закон Украины от 19 марта 1996 года № 93/96-ВР «О режиме иностранного инвестирования» определяет особенности режима иностранного инвестирования на территории Украины, формы осуществления инвестиций в виде: частичного участия в совместных предприятиях или приобретения доли действующих предприятий; создания предприятий, филиалов, подразделений, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, приобретения в собственность действующих предприятий полностью; приобретения недвижимого или движимого имущества путем прямого получения имущества и имущественных комплексов или в виде акций, облигаций и других ценных бумаг; приобретения прав на пользование землей и использования природных ресурсов на территории Украины; приобретения других имущественных прав;

постановление Кабинета Министров Украины от 7 августа 1996 года № 928 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации иностранных инвестиций» определяет порядок подачи документов, их рассмотрения и государственной регистрации иностранных инвестиций;

постановление Кабинета Министров Украины от 30 января 1997 года № 112 «Об утверждении Положения о порядке государственной регистрации договоров (контрактов) о совместной инвестиционной деятельности с участием иностранного инвестора» определяет порядок подачи документов, их рассмотрения и государственной регистрации договоров (контрактов) о производственной кооперации, совместном производстве и других видах совместной инвестиционной деятельности с участием иностранного инвестора;

Закон Украины от 17 февраля 2000 года № 1457-III «Об устранении дискриминации в налогообложении субъектов предпринимательской деятельности, созданных с использованием имущества и средств отечественного происхождения» закрепляет норму, по которой предприятия, созданные с участием иностранных инвестиций, а также объекты (результаты) совместной деятельности на территории Украины с участием иностранных инвестиций без создания юридического лица, в том числе на основе договоров о производственной кооперации, совместном производстве, совместной деятельности и т.п., подлежат валютному и таможенному регулированию и налогообложению по правилам, установленным законодательством Украины по вопросам валютного и таможенного регулирования и налогообложения предприятий, созданных без участия иностранных инвестиций;

Закон Украины от 15 марта 2001 года № 2299-III «Об институтах совместного инвестирования (паевые и корпоративные инвестиционные фонды)» определяет правовые и организационные основы создания, деятельности и ответственности субъектов совместного инвестирования, особенности управления их активами, устанавливает требования к их составу, структуре и хранению, уточняет особенности размещения и обращения ценных бумаг, институтов совместного инвестирования, порядок и объем раскрытия их информации в целях привлечения и эффективного размещения финансовых ресурсов инвесторов;

Закон Украины от 27 апреля 2010 года № 2155-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно стимулирования иностранных инвестиций и кредитования» вступил в силу с 15 мая 2010 года и отменяет обязательную государственную регистрацию иностранных инвестиций. При этом следует обратить внимание, что незарегистрированные иностранные инвестиции не дают права на получение льгот и гарантий, предусмотренных Законом Украины «О режиме иностранного инвестирования».

Внешнеторговая деятельность:

Закон Украины от 16 апреля 1991 года № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности» определяет правовое регулирование всех видов внешнеэкономической деятельности в Украине, включая внешнюю торговлю, экономическое, научно-техническое сотрудничество, специализацию и кооперацию в области производства, науки и техники, экономические связи в области строительства, транспорта, экспедиторских, страховых, расчетных, кредитных и других банковских операций;

Закон Украины от 5 февраля 1992 года № 2097-XII «О Едином таможенном тарифе» определяет порядок формирования и применения Единого таможенного тарифа Украины при ввозе на таможенную территорию Украины и вывозе за пределы этой территории товаров и других предметов, устанавливаемого в целях обложения пошлиной указанных товаров и других предметов;

Декрет Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года № 7-93
«О государственной пошлине» определяет, что плательщиками государственной пошлины на территории Украины являются физические и юридические лица за совершение в их интересах действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение, уполномоченными на то органами;

Закон Украины от 4 января 2001 года № 2761-III «Об операциях с давальническим сырьем во внешнеэкономических отношениях» определяет порядок ввоза на таможенную территорию Украины давальческого сырья иностранного заказчика и вывоз произведенной из него готовой продукции; порядок реализации на таможенной территории Украины готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, ввезенного иностранным заказчиком; порядок расчетов за переработку, обработку, обогащение или использование давальческого сырья и др.;

Закон Украины от 17 сентября 2008 года № 514-VI «Об акционерных обществах» определяет порядок создания, деятельности, ликвидации, акционерных обществ, их правовой статус, права и обязанности акционеров.

Налогообложение юридических лиц:

Закон Украины от 9 апреля 1999 года № 587-XIV «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» определяет порядок взимания и использования сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

Закон Украины от 4 ноября 1999 года № 1212-XIV «О едином сборе, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу Украины». Единый сбор устанавливается относительно транспортных средств отечественных и иностранных владельцев, пересекающих государственную границу Украины, и взимается за осуществление в пунктах пропуска через государственную границу Украины в соответствии с законодательством Украины таможенного при транзите грузов и транспортных средств, санитарного, ветеринарного, фитосанитарного, радиологического и экологического контроля грузов и транспортных средств, за проезд транспортных средств автомобильными дорогами Украины и за проезд автомобильных транспортных средств с превышением установленных размеров общей массы, осевых нагрузок и (или) габаритных параметров;

Закон Украины от 1 июня 2000 года № 1770-III «О радиочастотном ресурсе Украины»; постановление Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2008 года № 1150 «Об утверждении размера ежемесячного сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины». Согласно Закону пользование радиочастотным ресурсом в Украине осуществляется на платной основе. Пользователи радиочастотного ресурса платят ежемесячный сбор за пользование предоставленным радиочастотным ресурсом, который вносится в сроки, определенные соответствующими законодательными актами;

Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года № 2275-VI.

Валютное регулирование и контроль:

Декрет Кабинета Министров Украины от 19 февраля 1993 года № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля» устанавливает режим осуществления валютных операций на территории Украины, определяет общие принципы валютного регулирования, полномочия государственных органов и функции банков и других финансовых учреждений Украины в регулировании валютных операций; права и обязанности субъектов валютных отношений, порядок осуществления валютного контроля, ответственность за нарушение валютного законодательства;

Закон Украины от 23 сентября 1994 года № 185/94-ВР «О порядке расчетов в иностранной валюте» определяет сроки возврата валютной выручки резидентов и ее зачисления на их валютные счета; полномочия Национального банка Украины в сферах регулирования и контроля за порядком расчетов в иностранной валюте и штрафные санкции за несоблюдение резидентами такого порядка.

Деятельность специальных (свободных) экономических зон и промышленных (научно-технических) парков:

Закон Украины от 13 октября 1992 года № 2673-XII «Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон» определяет порядок создания и ликвидации, механизм функционирования специальных (свободных) экономических зон в Украине, общие правовые и экономические основы их статуса, а также общие правила экономической деятельности субъектов этой зоны;

Закон Украины от 16 июля 1999 года № 991-XIV «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков». Создано 16 технопарков. Любое юридическое лицо может войти в состав технопарка и подать на регистрацию инновационный проект. Исполнителям проектов технопарков предоставляются льготы по ввозной пошлине, налогу на прибыль и НДС;

постановление Кабинета Министров Украины от 26 июля 2000 года № 1175 «О некоторых вопросах инвестиционной деятельности на территориях приоритетного развития и специальных экономических зон» утверждает перечень приоритетных видов экономической деятельности на территориях СЭЗ и ТПР. Каждая СЭЗ и ТПР функционирует согласно отдельно принятым законам или указам Президента Украины, в которых учтена специфика развития, особенности экономико-географического положения и ресурсный потенциал региона;

Закон Украины от 4 июля 2002 года № 40-IV «Об инновационной деятельности» определяет, что государственную поддержку получают субъекты хозяйствования всех форм собственности, которые реализуют в Украине инновационные проекты, и предприятия всех форм собственности, имеющие статус инновационных. Указанным Законом определено, что главной целью государственной инновационной политики является создание социально-экономических, организационных и правовых условий для эффективного воссоздания, развития и использования научно-технического потенциала страны, обеспечение внедрения современных экологически чистых, безопасных, энерго- и ресурсосберегающих технологий, производства и реализации новых видов конкурентоспособной продукции;

Закон Украины от 25 июня 2009 года № 1563-VI «О научных парках» определяет правовые, экономические, организационные отношения, связанные с созданием и функционированием научных парков. При реализации проектов научных парков, которые получили государственную регистрацию, предоставляются льготы по ввозной пошлине.

Адрес страницы в интернете: https://cis.minsk.by/news/747

Обзор делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств – участников СНГ

Промышленные парки

II. РЕСПУБЛИКА АРМЕНИЯ

Налогообложение юридических лиц

Инвестиционная деятельность

Свободные (особые) экономические зоны

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

III. РЕСПУБЛИКА БЕЛАРУСЬ

Налогообложение юридических лиц

Права инвестора и инвестиционная деятельность

Свободные экономические зоны

Парки высоких технологий

Льготы и преференции в малых и средних городах

Льготы в сельских населенных пунктах

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

IV. РЕСПУБЛИКА КАЗАХСТАН

Льготы и преференции в малых, средних городах и сельских населенных пунктах

V. КЫРГЫЗСКАЯ РЕСПУБЛИКА

VI. РЕСПУБЛИКА МОЛДОВА

VII. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

VIII. республика Таджикистан

Свободные экономические зоны

IX. УКРАИНА

Льготы и преференции в свободных экономических зонах

Перечень действующих нормативных правовых актов
по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Льготы и преференции в малых, средних городах и
сельских населенных пунктах